6. Відповідальність за неподання фінансової звітності.

В обов’язковому порядку СПД, які повинні складати фінзвітність, надають її тільки органам державної статистики. Надання фінзвітності іншим користувачам необхідно лише в окремих випадках та обумовлюється формою власності та організаційно-правовою формою СПД. Так, наприклад, органу, в сфері управління якого находиться підприємство, необхідно надавати звітність тільки державним та комунальним підприємствам. Надавати звітність власникам чи засновникам необхідно у тому випадку, коли це закріплено в установчих документах.

Відповідальність за порушення порядку ведення обліку та надання звітності

Підстави для застосування відповідальності	Санкція	Орган, який застосовує санкцію
За ненадання органам держстатистики даних для проведення державних статистичних спостережень або надання їх недостовірними, не в повному обсязі, не за передбаченою формою, або із запізненням. Частина перша і друга ст. 186 КоАП.	Штраф від 10 до 15 НМДГ, а при повторному протягом року порушенні – від 15 до 25 НМДГ.	Виконавчі органи державної статистики
За внесення неправдивих даних в фінансову звітність, неподання фінансової звітності, несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризації грошових коштів і матеріальних цінностей. Ст. 164 КоАП.	Штраф від 8 до 15 НМДГ, а при повторному протягом року порушенні – від 10 до 20 НМДГ.	Органи державної фінансової інспекції до підприємств, які отримують кошти із держбюджетів, та до бюджетних установ.

Тема 2. Зміст, структура та методика складання бухгалтерського балансу (Звіту про фінансовий стан)

Питання до розгляду:

1.Зміст та структура Балансу

2. Методика складання Балансу

1. Зміст та структура Балансу

Методологічні основи порядку формування показників Балансу, форма 1, визначаються НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

Баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. Баланс підприємства складається станом на 31 березня; 30 червня; 30 вересня та 31 грудня звітного року. Мета складання балансу полягає у наданні користувачам повної, правдивої, неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на певну дату. Інформаційні можливості балансу дозволяють визначити:

• склад і структуру майна підприємства;

• ліквідність та оборотність оборотних засобів;

• наявність власного та позиченого капіталу;

• зміну дебіторської та кредиторської заборгованості.

Формула балансового зв’язку

АКТИВ (РЕСУРСИ) = ПАСИВ (ФІНАНСУВАННЯ), або

АКТИВ = ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ +ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

У Балансі підприємства відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства за умови відповідності всім критеріям визнання (ПБО 2, п. 4, 10 – 13). Якщо об’єкт бухгалтерського обліку не відповідає принаймні одному із критеріїв визнання, то він не відображається у Балансі. Умови визнання статей випливають із загальних критеріїв, регламентованих П(с)БО 1.

АКТИВ відображається за умови, що оцінювання його може бути достовірно визначене і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов’язаних з його використанням.

ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобов’язань, які призводять до його зміни.

ЗОБОВ’ЯЗАННЯ відображається в балансі, якщо його оцінювання може бути достовірно визначене та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок погашення цього зобов’язання.

Витрати на придбання та створення активу, які не можуть бути відображені в балансі, включаються до складу витрат звітного періоду у звіті про фінансові результати.

АКТИВ. Розділ 1. “Необоротні активи” - це всі активи, що не є оборотними.

Розділ 2. “Оборотні активи” – це грошові кошти та їх еквіваленти, які не обмежені у використанні, а також інші активи призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу або протягом 12 місяців від дати балансу.

Розділ 3. “Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття” –відображається вартість необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу, що визначається відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність».

ПАСИВ. Розділ1. “Власний капітал” – це частка в активах, що залишається після вирахування зобов’язань.

Розділ 2. “Довгострокові зобов’язання і забезпечення” – це зобов’язання, які не є поточними, та цільове фінансування без визначеного терміну погашення.

Розділ 3. “ Поточні зобов’язання і забезпечення” – це зобов’язання та забезпечення, які будуть погашені/ виконані протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені/виконані протягом 12 місяців з дати балансу.

Розділ 4. “Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття ” – відображаються зобов’язання, що визначаються відповідно до Положення (стандарту) 27.

Всі статті Балансу розташовані за принципом зростання ліквідності . Активи поділені на оборотні та необоротні, а зобов’язання – на довгострокові та поточні. Основою розподілу активів та зобов’язань є відношення до операційного циклу і строк реалізації (споживання) для активів чи строк погашення для зобов’язань.

Операційний цикл – проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг.