- •Понятие бюджета, его сущность.
- •Сбалансированность бюджетов: бюджетный дефицит, источники его покрытия
- •Бюджетное устройство Российской Федерации: организация бюджетной системы, принципы ее построения. Значение федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
- •Понятие и роль консолидированных бюджетов.
- •6.Органы управления бюджетной системой Российской Федерации: Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Федерации и финансовые органы муниципальных образований
- •7.Органы управления бюджетной системой Российской Федерации: Федеральное казначейство и территориальные органы, их структура и основные функции.
- •8.Органы управления бюджетной системой Российской Федерации: Федеральная налоговая служба.
- •Тема 1.2 «Состав доходов и расходов бюджета. Межбюджетные отношения»
- •Состав и структура доходов бюджетов. Налоговые доходы. Неналоговые доходы. Безвозмездные поступления.
- •Состав и структура расходов бюджетов. Разграничение расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований
- •Понятие межбюджетных отношений. Межбюджетные трансферты, формы и условия их предоставления. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности.
- •Тема 1.3 Бюджетная классификация
- •Понятие бюджетной классификации. Состав и структура бюджетной классификации.
- •Классификация доходов бюджетов
- •Классификация расходов бюджетов.
- •Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов.
- •Классификация операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления)
- •Раздел 2 «Планирование и финансирование расходов бюджетов».
- •Тема 2.1 «Государственная поддержка национальной экономики».
- •Формы выделения бюджетных средств на поддержку национальной экономики.
- •Особенности государственного регулирования жилищно-коммунального хозяйства. Порядок планирования и финансирования расходов бюджетов всех уровней на жилищно-коммунальное хозяйство.
- •Тема 2.2 «Порядок финансирования социально-культурной сферы»
- •Состав и структура расходов бюджетов на социально-культурную сферу по федеральному бюджету, бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам.
- •2. Бюджетное законодательство об условиях хозяйствования учреждений социально-культурной сферы. Особенности правового положения бюджетных, автономных и казенных учреждений
- •3. Понятие государственного (муниципального) задания
- •Бюджетная смета, ее форма, содержание, порядок составления и утверждения. Методы планирования бюджетных расходов.
- •План финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, порядок составления и утверждения
- •Тема 2.3 «Финансирование образования»
- •Законодательство Российской Федерации о системе образования в Российской Федерации и гарантиях ее финансирования
- •Состав расходов бюджетов на образование. Распределение расходов на образование между бюджетами разных уровней
- •Финансирование общеобразовательных учреждений (школы). Основные показатели, характеризующие объем деятельности общеобразовательных учреждений, порядок их определения
- •4. Системы оплаты труда работников государственных и муниципальных образовательных учреждений. Порядок тарификации учителей и других педагогических работников
- •5. Планирование фонда оплаты труда работников общеобразовательных учреждений.
- •Состав и планирование расходов на содержание общеобразовательных учреждений
- •Тема 2.4. Финансирование культуры и искусства
- •Состав и структура расходов на финансирование культуры и искусства по бюджетам всех уровней. Источники образования финансовых средств организаций культуры и искусства.
- •Формы и методы планирования и финансирования расходов на содержание организаций культуры и искусства. Планирование доходов и расходов организаций культуры
- •Тема 2.5. Финансирование здравоохранения
- •Организация здравоохранения в Российской Федерации
- •2.Система медицинского страхования граждан в Российской Федерации. Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, порядок их образования и использования.
- •Состав расходов бюджетов на здравоохранение. Распределение расходов на здравоохранение между бюджетами, входящими в бюджетную систему.
- •Состав расходов учреждений здравоохранения Производственные показатели и планирование расходов учреждений здравоохранения
- •Планирование расходов на оплату труда работников учреждений здравоохранения.
- •Тема 2.6. Финансирование социальной политики
- •Система социального обеспечения и социального обслуживания населения. Роль бюджетов в осуществлении мероприятий по социальной политике
- •Состав расходов бюджетов на социальную политику по бюджетам разных уровней
- •Вопрос 3. Государственные внебюджетные фонды и их роль в осуществлении социальной политики.
- •Порядок назначения и выплаты пенсий по государственному пенсионному обеспечению и трудовых пенсий.
- •Тема 2.7 Финансирование государственного управления и местного самоуправления
- •Раздел 3. Бюджетный процесс в Российской Федерации
- •Тема 3.1. Основы бюджетного процесса. Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов
- •Бюджетный процесс в Российской Федерации, его этапы и участники. Распорядители и получатели бюджетных средств, их права и обязанности
- •Организация работы органов исполнительной власти по составлению проектов бюджетов. Порядок составления среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования).
- •Порядок составления, рассмотрения и утверждения бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Содержание законов и решений законодательных (представительных) органов
- •Тема 3.2. Исполнение бюджетов
- •Задачи и организация исполнения бюджетов. Основы исполнения бюджета. Основы кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
- •Бюджетная роспись, ее назначение, порядок составления и утверждения. Внесение изменений в показатели утвержденных бюджетов.
- •Порядок исполнения бюджетов по доходам. Участники исполнения доходов бюджетов. Роль администраторов доходов бюджета в процессе исполнения бюджетов.
- •4.Порядок исполнения бюджетов по расходам. Санкционирование и финансирование расходов бюджетополучателей.
- •Тема 3.3. Бюджетно-финансовый контроль
- •Бюджетно-финансовый контроль как органическая часть государственного финансового контроля, его задачи
- •Формы бюджетно-финансового контроля по времени проведения: предварительный, текущий и последующий.
- •3.Виды и методы ревизий (проверок). Оформление и реализация результатов ревизий (проверок)
- •4.Органы бюджетно-финансового контроля, их права и обязанности
- •Литература
- •Основная литература:
Сбалансированность бюджетов: бюджетный дефицит, источники его покрытия
Сбалансированность бюджета – это такое положение, когда все расходы бюджета покрываются его доходами.
Согласно БК РФ принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и поступлений источников финансирования дефицита бюджета. Сбалансированный бюджет свидетельствует о том, что экономика страны сбалансирована, хозяйствующие субъекты обеспечены достаточными ресурсами, развивается как производственная, так и непроизводственная сфера экономики. Таким образом, идеальным состоянием бюджета является сбалансированный бюджет. Д = Р (допустимое отклонение ± 1%)
При сопоставлении доходов и расходов бюджета различают 3 состояния бюджета:
1. Сбалансированный бюджет;
2. Дефицитный бюджет. Дефицит бюджета – это превышение расходов над доходами; Д < Р (доп. 15%)
3. Профицитный бюджет. Профицит бюджета – это превышение доходов над расходами; Д > Р (доп. 10%)
Большой профицит вреден для экономики, так как предполагает излишнюю концентрацию финансовых ресурсов в руках органов власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, а это препятствует нормальному развитию хозяйствующих субъектов, уменьшает их финансовые возможности. Это вредит экономике и в некоторых развитых странах профицит законодательно запрещен (Великобритания, Япония).
Бюджет должен быть сбалансированным и в процессе составления его проекта и остаться сбалансированным в процессе исполнения бюджета.
Методы достижения сбалансированности.
1. Достижение сбалансированности при составлении проекта бюджета:
а) лимитирование планируемых расходов бюджета на основе установления бюджетополучателям государственных или муниципальных заданий;
б) установление предельных объемов финансирования и нормативов финансовых затрат;
в) изыскание резервов роста доходов поступающих в бюджеты разных уровней;
г) совершенствование механизма предоставления финансовой помощи из вышестоящих бюджетов;
д) использование эффективных форм и методов бюджетных заимствований.
2. Достижение сбалансированности бюджета при исполнении бюджета:
а) установление и своевременное доведение до бюджетополучателей уведомлений о лимитах бюджетных обязательств отведенных им;
Лимиты бюджетных обязательств – это объем прав в денежном выражении на принятие бюджетных обязательств и их исполнение в текущем финансовом году;
б) использование процедуры принятия, подтверждения и выверки принятых денежных обязательств (органы Федерального Казначейства);
в) сокращение расходов бюджета при невыполнении плана доходов вплоть до блокировки отдельных видов расходов;
г) определение оптимальных сроков осуществления расходов во избежание возникновения кассовых разрывов. Кассовый разрыв – это недостаток запланированных доходов и поступлений в отдельных кварталах финансового года;
д) проведение постоянного и эффективного финансового контроля за целевым и рациональным расходованием бюджетных средств;
е) использование доходов дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета.
Дефицит бюджета – это превышение расходных обязательств над его доходными поступлениями.
Бюджетный дефицит зависит от экономической ситуации и причинами его образования могут быть:
1. Рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и увеличением инвестиций.
2. Чрезвычайные обстоятельства, вызывающие рост непредвиденных расходов (войны, стихийные бедствия, техногенные катастрофы).
3. Кризисные явления в экономике, развал и неэффективность финансовой системы страны.
Виды дефицита бюджета:
1. Структурный дефицит возникает, когда государство сознательно идет на увеличение дефицита. Правительство в целях стимулирования экономической активности и совокупного спроса в период спада производства может принять специальное решение, направленное на увеличение расходной части бюджета: финансирование создания новых рабочих мест; снижение ставок налогообложения.
2. Цикличный дефицит обусловлен общим спадом производства, возникает на стадии кризиса и является результатом цикличного развития экономики. В ходе цикличного дефицита снижаются доходы физических и юридических лиц, возникает недополучение налоговых доходов бюджетами и как следствие усугубляется дефицит бюджета.
3. Краткосрочный дефицит – превышение расходов над доходами в рамках одного финансового года. Он является отражением текущих изменений в экономической ситуации страны, которые не были учтены при составлении проекта бюджета.
4. Долгосрочный дефицит связан с постоянным увеличением разрыва между бюджетными доходами и расходами на протяжении ряда лет. Он обусловлен отрицательными явлениями в экономике, которые носят устойчивый характер.
5. Реальный бюджетный дефицит – разница между номинальным дефицитом и величиной процентов по государственному долгу умноженная на темп инфляции.
Для финансирования дефицита бюджета используются различные источники, которые делятся на:
1. Внутренние:
а) государственные займы в виде выпуска ценных бумаг в национальной валюте;
б) кредиты, полученные от российских кредитных организаций в национальной валюте;
в) бюджетные кредиты и ссуды от бюджетов других уровней;
г) поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;
д) поступления от реализации части золотовалютного запаса.
2. Внешние:
а) государственные займы в виде выпуска ценных бумаг в иностранной валюте от имени РФ;
б) кредиты правительств иностранных государств в иностранной валюте;
в) кредиты иностранных фирм и банков в иностранной валюте;
г) кредиты международных финансовых организаций в иностранной валюте.
Бюджетные кредиты, порядок их предоставления бюджетам субъектам Российской Федерации, местным бюджетам
Бюджетным кодексом РФ (Глава 13, Статья 93.3. Предоставление бюджетных кредитов бюджетам субъектов Российской Федерации, местным бюджетам) определен порядок предоставления бюджетных кредитов:
1. Бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до трех лет, за исключением бюджетных кредитов, выдаваемых за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований), и случаев реструктуризации обязательств (задолженности), в пределах бюджетных ассигнований, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, а также за исключением бюджетных кредитов, предоставляемых в соответствии со статьей 93.6 настоящего Кодекса.
Цели предоставления бюджетных кредитов и размеры платы за пользование бюджетными кредитами устанавливаются федеральным законом о федеральном бюджете.
В случае, если предоставленные бюджетные кредиты не погашены в установленные сроки, остаток непогашенных кредитов, включая проценты, штрафы и пени, взыскивается в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации, за счет межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета), а также за счет отчислений от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации.
Предоставление, использование и возврат субъектами Российской Федерации указанных бюджетных кредитов, полученных из федерального бюджета, осуществляются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
2. Местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до трех лет.
Цели предоставления бюджетных кредитов и размеры платы за пользование бюджетными кредитами устанавливаются законами субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации.
В случае, если предоставленные местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации бюджетные кредиты не погашены в установленные сроки, остаток непогашенного кредита, включая проценты, штрафы и пени, взыскивается за счет дотаций местному бюджету из бюджета субъекта Российской Федерации, а также за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в местный бюджет.
Предоставление, использование и возврат муниципальными образованиями указанных бюджетных кредитов, полученных из бюджета субъекта Российской Федерации, осуществляются в порядке, установленном высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
3. Бюджетам городских, сельских поселений (внутригородских районов) из бюджетов муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением) могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до трех лет.
Цели предоставления бюджетных кредитов и размеры платы за пользование бюджетными кредитами устанавливаются решением представительного органа муниципального района (городского округа с внутригородским делением) о бюджете муниципального района (городского округа с внутригородским делением).
В случае, если предоставленные бюджетам городских, сельских поселений (внутригородских районов) из бюджетов муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением) бюджетные кредиты не погашены в установленные сроки, остаток непогашенного кредита, включая проценты, штрафы и пени, взыскивается за счет дотаций бюджетам городских, сельских поселений (внутригородских районов) из бюджета муниципального района (городского округа с внутригородским делением) в случае передачи муниципальному району (городскому округу с внутригородским делением) полномочия субъекта Российской Федерации на выравнивание бюджетной обеспеченности городских, сельских поселений (внутригородских районов), а также за счет доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты городских, сельских поселений (внутригородских районов).
Предоставление, использование и возврат городскими, сельскими поселениями (внутригородскими районами) указанных бюджетных кредитов, полученных из бюджета муниципального района (городского округа с внутригородским делением), осуществляются в порядке, установленном муниципальными правовыми актами местной администрации муниципального района (городского округа с внутригородским делением).
Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением) устанавливают в соответствии с общими требованиями, определяемыми Министерством финансов Российской Федерации, порядок взыскания остатков непогашенных кредитов, включая проценты, штрафы и пени.