Тема 1.2 «Состав доходов и расходов бюджета. Межбюджетные отношения»

1. Состав и структура доходов бюджетов. Налоговые доходы. Неналоговые доходы. Безвозмездные поступления

2. Распределение доходов между звеньями бюджетной системы.

3. Состав и структура расходов бюджетов. Разграничение расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

4. Понятие межбюджетных отношений. Межбюджетные трансферты, формы и условия их предоставления. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности.

1. Состав и структура доходов бюджетов. Налоговые доходы. Неналоговые доходы. Безвозмездные поступления.

Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства в соответствии с законодательством РФ.

Доходы бюджета делятся на:

1. Налоговые – это зачисляемые в бюджет налоги и сборы, предусмотренные законодательством, а также пени, штрафы по ним.

2. Неналоговые – все остальные виды доходов, кроме зачисляемых налогов и сборов:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности;

- доходы от продажи государственного (муниципального) имущества;

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

- средства принудительного изъятия (штрафы, возмещение ущерба);

Кроме налоговых и неналоговых доходов к доходам бюджетов относятся безвозмездные поступления:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы;

- субвенции и субсидии из других бюджетов;

- безвозмездные поступления от юридических и физических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Доходы бюджета делятся также на:

1. Собственные – это доходы, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе (полностью или частично) за соответствующим бюджетом.

К собственным доходам относятся:

- налоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом законодательством РФ;

- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с федеральным законодательством, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами;

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений за исключением субвенций.

2. Регулирующие – это доходы от различных видов налогов и платежей, по которым нормативы отчислений устанавливаются ежегодно.

За бюджетом каждого уровня законодательно закреплены свои источники доходов.

Доходы федерального бюджета:

1. Налоговые доходы федерального бюджета:

- НДС;

- акцизы;

- налог на прибыль организации;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- регулярные платежи за добычу полезных ископаемых;

- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним и внешним водоемам);

- водный налог;

- государственные пошлины (кроме поступающих в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты).

2. Неналоговые доходы федерального бюджета:

- доходы от продажи имущества находящегося в государственной собственности РФ;

- доходы от использования имущества находящегося в государственной собственности РФ (доходы в виде арендной платы; средства, получаемые от передачи имущества в залог и в доверительное управление);

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями (казенными);

- лицензионные сборы;

- таможенные пошлины и сборы;

- плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера по договору купли-продажи в лесных насаждениях;

- плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду (20%);

- патентные пошлины;

- прибыль ЦБ РФ по нормативам установленным федеральным законодательством (50%);

- доходы от внешней экономической деятельности.

Доходы бюджетов субъектов РФ:

1. Налоговые доходы:

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов:

- налоги на прибыль организаций (по нормативу);

- НДФЛ;

- акцизы (на спирт этиловый 50%, на пиво 100%, на спиртосодержащую продукцию 50%);

- налог на добычу полезных ископаемых (кроме нефти, газа, алмазов) по нормативу 60%;

- регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (нефть – 5%);

- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним и внешним водным объектам – 80%);

- сборы за пользование объектами животного мира – 100%;

- налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) – 100%;

- налог, взимаемый в виде стоимости патента УСНО в связи с применением УСНО – 100%;

- единый сельскохозяйственный налог (30%);

- государственные пошлины, подлежащие зачислению в региональный бюджет (за совершение нотариальных действий; за государственную регистрацию региональных отделений, политических партий, общественных объединений и другие) – 100%;

2. Неналоговые доходы:

- доходы от использования имущества находящегося в государственной собственности субъекта РФ;

- доходы от продажи этого имущества;

- доходы от платных услуг оказываемых бюджетными (казенными) учреждениями субъекта РФ;

- часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектом РФ;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду (40%);

- плата за использование лесов в части превышающей минимальный размер арендной платы;

- доход от передачи в аренду и продажи земельных участков;

- от продажи объектов недвижимости одновременно с занятыми этими объектами земельными участками;

- плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ;

- разовые платежи за пользование недрами (по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов).

Доходы местных бюджетов:

Доходы формируются за счет поступлений от местных налогов, от федеральных налогов и сборов и за счет неналоговых доходов.

1. В бюджеты муниципальных районов, городских округов и поселений зачисляются доходы от следующих местных налогов:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

В бюджеты муниципальных районов и городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:

- НДФЛ;

- ЕНВД (Единый налог на вмененный доход);

- единый сельскохозяйственный налог;

- государственные пошлины:

а) за государственную регистрацию транспортных средств;

б) за выдачу водительского удостоверения;

в) за выдачу талона о прохождении гос. техосмотра;

г) за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции и др.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:

- НДФЛ;

- единый сельскохозяйственный налог;

- государственные пошлины:

а) за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения;

б) за выдачу специального разрешения на перевозку опасных, тяжеловесных и крупногабаритных грузов.

2. Неналоговые доходы местных бюджетов:

- доходы от использования имущества находящегося в муниципальной собственности;

- доходы от продажи этого имущества;

- доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями (казенными);

- часть прибыли муниципальных унитарных предприятий;

- доходы от передачи в аренду земельных участков;

- доходы от продажи земельных участков;

- доходы от проданных объектов недвижимого имущества одновременно занятыми этими объектами земельными участками;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду (40%).