7.Органы управления бюджетной системой Российской Федерации: Федеральное казначейство и территориальные органы, их структура и основные функции.

Органы федерального казначейства представляют собой единую централизованную систему, созданную по территориальному принципу и входящую в состав Министерства финансов Российской Федерации.

Они действуют в соответствии с Указом Президента РФ от 08.12.1992 г. «О федеральном казначействе», а также Положением о Федеральном казначействе от 1 декабря 2004 г. N 703

Структура органов казначейства является трехуровневой:

- Главное управление Федерального казначейства;

-Управления Федерального казначейства по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москва и Санкт-Петербург;

- отделения Федерального казначейства по городам, районам и районам в городах.

Все органы Федерального казначейства являются юридическими лицами. Они относятся к органам исполнительной власти и руководствуются в своей деятельности законодательными и нормативными документами, утвержденными Президентом, Правительством, Минфином России.

Основная задача казначейства - это организация и осуществление контроля исполнения федерального бюджета РФ и государственных внебюджетных фондов. На казначейство возложены следующие функции: перераспределение поступивших налогов между бюджетами различных уровней;

• сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов;

• управление доходами и расходами федерального бюджета и внебюджетных фондов;

• управление и обслуживание государственным внутренним и внешним долгом;

• планирование и прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов;

• разработка методологических и инструктивных материалов.

Федеральному казначейству как важнейшему контрольному органу в процессе исполнения процедуры финансового бюджета даны следующие права:

• производить проверки финансовых и бухгалтерских документов по использованию средств федерального бюджета;

• получать от финансово-кредитных и налоговых органов сведения о состоянии счетов организаций, использующих бюджетные средства;

• приостанавливать операции по счетам организаций в случаях непредставления органам казначейства необходимых финансовых и бухгалтерских документов;

• налагать на кредитные учреждения финансовые санкции в случаях несвоевременного зачисления ими средств в доход бюджета, а также при перечислении этих средств на счета получателей;

• взыскивать в бесспорном порядке с наложением штрафа полученные организациями бюджетные средства при их использовании не по целевому назначению;

• изымать на основе действующего постановления должностного лица органа казначейства документы, свидетельствующие о нарушениях бюджетно - налоговой дисциплины;

• требовать от руководителей и иных должностных лиц проверяемых организаций устранения выявленных нарушений и недостатков в порядке исполнения бюджета.

8.Органы управления бюджетной системой Российской Федерации: Федеральная налоговая служба.

Федеральная налоговая служба — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.

Федеральная налоговая служба создана на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и является правопреемницей Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач. Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя Службы.

Основные задачи Федеральной налоговой службы:

• Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;

• Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;

• Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия:

• контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, представлением деклараций, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами;

• государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

• учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков;

• бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

• возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

• принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

• устанавливает (утверждает) форму налогового уведомления, форму требования об уплате налога, формы заявления, уведомления и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

• разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством России, и направляет их для утверждения в Министерство финансов;

• проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.

Федеральная налоговая служба имеет право организовывать проведение необходимых испытаний, экспертиз, анализа и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора, запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений, давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.

Федеральная налоговая служба не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

Налоговые органы вправе:

• Требовать от налогоплательщика документы, являющиеся основанием и подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

• Проводить налоговые проверки;

• При проверке производить выемку документов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены, заменены;

• Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой;

• Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, налагать арест на имущество налогоплательщиков;

• Обследовать любые складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком. Проводить инвентаризацию имущества;

• Определять суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основе имеющейся информации;

• Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений, контролировать выполнение указанных требований;

• Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени;

• Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов сумм налогов и пени;

• Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, переводчиков, экспертов;

• Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

• Заявлять ходатайство об аннулировании, приостановлении действия лицензий, выданных юридическим и физическим лицам;

• Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Таким образом, права налоговых органов достаточно широки.

9.Понятие о бюджетных полномочиях. Законодательство Российской Федерации о бюджетных полномочиях законодательных (представительных) и исполнительных органов власти. Бюджетные полномочия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации муниципальных образований.

Понятие «полномочие» включает в себя предметы ведения, права и обязанности органа власти.

Под предметом ведения следует понимать определенную сферу бюджетных отношений. Полномочия органов власти определяются через правовые нормы и законодательно-регламентированы.

В любом государстве аналогично разделению ветвей власти на представительную и исполнительную происходит разграничение компетенций представительных и исполнительных органов власти.

К ведению представительных (законодательных) органов власти относятся:

1) Рассмотрение проекта соответствующего бюджета и его утверждение;

2) Контроль за исполнением соответствующего бюджета;

3) Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.

В компетенции исполнительных органов власти (министерства, правительства) находятся:

1) Процессы формирования бюджета;

2) Организация исполнения бюджета;

3)Осуществление контроля за использованием бюджетных средств.

На каждом уровне власти бюджетные полномочия имеют свои особенности и закреплены Бюджетным Кодексом РФ (часть 1, глава 2, статьи: 7, 8, 9).

Содержание полномочий органов власти РФ обусловлено ее суверенитетом. Федеральные органы власти обладают самыми широкими бюджетными полномочиями и обеспечивают создание финансовой базы, без которой невозможно осуществление функций государства.

Бюджетные полномочия федеральных органов власти:

1) Федеральные органы формируют федеральный бюджет;

2) Реализуют социально-экономическую и бюджетно-финансовую политику РФ;

3) Устанавливают общие принципы функционирования бюджетной системы;

4) Определяют основы составления и рассмотрения проектов бюджета; устанавливают порядок их исполнения;

5) Определяют порядок установления нормативов отчислений доходов от федеральных налогов и сборов.

Бюджетные полномочия субъектов РФ.

Бюджетные полномочия субъектов РФ определяются БК РФ, и их перечень устанавливается в законодательном порядке.

К полномочиям субъектов РФ относятся:

1) Субъекты РФ вправе издавать свои законодательные акты, регламентирующие бюджетные правоотношения на соответствующей территории;

2) Субъекты РФ составляют и рассматривают проекты своих бюджетов; устанавливают и исполняют расходные обязательства субъектов РФ;

3) Устанавливают порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ;

4) Устанавливают нормативы отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов подлежащие зачислению в бюджеты субъектов.

Представительные органы субъектов РФ вправе вводить региональные налоги и сборы, устанавливать налоговые ставки, налоговые льготы в пределах прав, предоставленных им НК РФ.

Органы исполнительной власти субъектов РФ могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательств.

Бюджетные полномочия муниципальных образований.

Правовой основой функционирования местных бюджетов являются:

- Конституцией РФ;

- Бюджетным Кодексом РФ;

- Федеральным законом от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

Конституцией РФ отмечено, что органы местного самоуправления самостоятельно формируют и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы.

Компетенции органов местного самоуправления определены БК РФ (ст. 9):

1. Составление и рассмотрение проектов местных бюджетов;

2. Утверждение и исполнение местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением;

3. Определение порядка направления доходов в местные бюджеты от использования муниципальной собственности;

4. Органы местного самоуправления определяют порядок осуществления муниципальных заимствований;

5. Определяют порядок и условия предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов.

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте определение понятия «бюджет».

2. Назовите и охарактеризуйте функции бюджета.

3. Охарактеризуйте этапы развития бюджетного законодательства современной России.

4. Перечислите состав бюджетного законодательства.

5. Опишите структуру бюджетной системы Российской Федерации..

6. Укажите особенности бюджетного устройства на муниципальном уровне.

7. Объясните термин «консолидированный бюджет». Для каких целей он используется?

8. Охарактеризуйте принципы бюджетной системы РФ.

9. Дайте определение понятия «бюджетные полномочия».

10. Как распределяются бюджетные полномочия по уровням публичной власти по организации и осуществлению бюджетного процесса?