Тема 10. Ревизия денежных средств

10.1. Центральная касса

Учет кассовых операций осуществляется на основании "Порядка ведения кассовых операций в РФ", утвержденного Советом директоров Банка России от 22.09.1993г., №40.

Кассы предприятий относятся к объектам и помещениям группы "А", оборудованным по высшей категории укрепленности. Помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

• быть изолированным от других служебных подсобных помещений;

• располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий;

• иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола, надежные внутренние стены и перегородки;

• закрываться на две двери – внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

• оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

• иметь сейф для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены со стальными ершами;

• располагать исправным огнетушителем.

Денежные документы должны храниться в несгораемых шкафах, которые опечатываются в конце рабочего дня. Помещение кассы должно сдаваться под расписку охране.

Порядок ведения кассовых операций устанавливает требования к транспортировке денежных средств. Руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств, в случае необходимости – транспортное средство. Кассиру запрещается:

• разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

• допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем организации для их доставки;

• передвигаться пешком, попутным или общественным транспортом;

• посещать магазины, рынки и другие подобные места;

• выполнять различные поручения и отвлекаться от доставки денег по назначению.

В организации предусмотрена одна кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителей и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры являются отрывными и служат отчетом кассира. В конце рабочего дня кассир передает второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

Учет денежных средств осуществляется в журнале-ордере №1 и в ведомостях, помещенных в этом журнале.

Ревизор при ревизии кассы в первую очередь проверяет состояние её контроля: проводятся ли ревизии в сроки, установленные руководителем предприятия. Ревизия кассы обязательна при смене кассиров.

Ревизия кассы проводится внезапно. Во время ревизии прекращаются прием и выдача денежных средств. Посторонние лица в кассовое помещение не допускаются. Перед началом ревизии у ревизора должен быть акт ревизии наличных денежных средств (наличных, денег, почтовых марок и пр.). Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющим его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается.

Наличные деньги пересчитываются полистно по купюрам, пачки денег следует распечатать и проверить количество денег в них прямым счетом. Закончив пересчет наличных денег, ревизор проверяет наличие в кассе денежных документов (марок, проездных билетов), бланков строгой отчетности, ценных бумаг.

На практике встречаются следующие приемы использования недоброкачественных первичных документов:

• к отчету подшиваются первичные документы, изъятые из архива, которые могут отличаться цветом, видом (пожелтевшие, выцветшие, помятые, проколотые, со следами от подшивки, формой, подтертыми датами, подписями и т.п.);

• травление, подчистка, дописка документов и т.п.;

• качественно сделанные копии.

Ревизор должен отличать признаки копий, произведенных на средствах тиражирования. С помощью лупы или на просвет ревизор может обнаружить внесенные исправления или копирование документов. Подделку документов проще обнаружить при внимательной сверке номеров, дат, подписей.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.