29. Взаимозависимые лица. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
ФЗ от 18.07.2011 N 227-ФЗ НК РФ дополнен разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании".
Указанный раздел НК РФ введен в действие (за исключением отдельных положений) с 1 января 2012 года.
Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, такие лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица). * Одним из основных критериев для признания лиц взаимозависимыми является наличие доли прямого или косвенного участия более 25%. Кроме того, за судом сохраняется право признать лица взаимозависимыми по основаниям, не предусмотренным НК РФ.
До 1 января 2014 года применяются переходные положения с размерами требований к сумме доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком с одним и тем же лицом (одними и теми же лицами). В 2012 году сумма должна превышать 100 млн. рублей; в 2013 году – 80 млн. рублей (п.7 ст. 4 ФЗ от 18 июля 2011 № 227-ФЗ).
Пример. Полное товарищество "Белая глина" имеет восемь учредителей, в т.ч. ООО "Дубок".
100% : 8 = 12,5% уставного капитала принадлежит ООО "Дубок". Организации не будут признаны взаимозависимыми.
Не является основанием для признания лиц взаимозависимыми:
1) влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых лицами, и (или) экономические результаты их деятельности, оказываемое одним или несколькими другими лицами в силу их преимущественного положения на рынке или в силу иных подобных обстоятельств, обусловленных особенностями совершаемых сделок (п. 4 ст. 105.1 НК РФ);
2) само по себе прямое и (или) косвенное участие Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований в российских организациях (п. 5 ст. 105.1 НК РФ).
Для целей налогообложения контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, указанных ниже), а также приравненные к ним сделки (ст. 105.14 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства)
Уведомление о контролируемых сделках и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-13/524@ от 27.07.2012.
20 мая - срок подачи уведомления налоговых органов о контролируемых сделках, совершенных в течение календарного года (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).
Доп.документация: Налогоплательщик по требованию налогового органа обязан представить документацию относительно конкретной однородной сделки (группы однородных сделок).
Согласно п. 1 ст. 105.15 НК РФ, под документацией понимается совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме (если составление таких документов по установленной форме не предусмотрено законодательством РФ) и содержащий следующие сведения:
о деятельности налогоплательщика, совершившего контролируемую сделку, связанной с этой сделкой;
об использованных методах определения доходов для целей налогообложения доходов (обоснование причин выбора метода, указание на используемые источники информации, сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов и др.).
1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки – дата, с которой налоговые органы вправе истребовать документацию относительно конкретной сделки или группы однородных сделок (п. 3 ст. 105.15 НК РФ).
Источники:
• Контролируемые сделки: Как отчитаться перед налоговыми органами (Татьяна Бушуева, аудитор, Alinga Consulting Group), 2013
• Какие сделки признаются контролируемыми в 2015 году (Ольга В. Новикова, Руководитель отдела консультирования компании «Правовест Аудит»).
http://www.nalvest.ru/nv-books/detail.php?ID=34177 – статья из Налогового вестника по данной теме http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/617979.html - тоже более менее адекватно-понятная статья по теме; + способы признания лиц взаимозависимыми + за инфу Благодарим Н.А.Субботину!