40. Налог на доходы физический лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

С 2015 года:

• С 2015 года установлена обязанность физических лиц, участвующих в иностранных компаниях или контролирующих их, представлять в налоговые органы уведомления о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются; декларировать и подтверждать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании. (Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ).

• Физические лица вправе получить социальный вычет в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет;

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). Объектом для них является любой доход, полученный как от источников в РФ, так и за её пределами.

• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России. Для них объект налогообложения – доход, полученный на территории РФ. 30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход⁸ (декларацию то есть заполнять и подавать): - всеми нами любимая И.Г.Скурту, т.к явл-ся адвокатом, нотариусы, ИП; ФЛ, выигравшие в лотереи; ФЛ, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

Доходы, облагаемые НДФЛ

Доходы не облагаемые НДФЛ

- от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; - от сдачи имущества в аренду; - доходы от источников за пределами РФ, - доходы в виде разного рода выигрышей, иные

- доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет; - доходы, полученные в порядке наследования; - доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер); иные.

Отчетный период = 1 год. Налоговый период = 1 год.

Н К РФ по НДФЛ предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков: * 9% * 13 % - если чел-резидент, то з/п по этой ставке

*По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. *Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%. * 35% - максимальная ставка; ей облагаются, например, выигрыши