24 Учет организаций и фл.

Учет организаций и физических лиц в налоговых органах – это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех организаций или физических лиц и аккумулированию сведений о них в едином государственном реестре налогоплательщиков.

Учет проводится только в отношении организаций и физических лиц. Филиалы и обособленные подразделения организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками или налоговыми агентами, в связи, с чем они также не подлежат постановке на самостоятельный учет.

Общие характеристики осуществления учета:

1) налоговый учет осуществляется в целях проведения налогового контроля (п.1 ст. 83 НК РФ);

2) учет осуществляется налоговыми органами;

3) учет осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми связано возникновение обязанности по уплате того или иного налога (п.2 ст. 83 НК РФ);

4) учет одного и того же лица может осуществляться по нескольким основаниям;

5) НК РФ установлены основные элементы учета (основания, сроки, место и порядок постановки на учет и др.);

6) учет является основой для ведения единого государственного реестра налогоплательщиков и осуществления документооборота по уплате налогов и сборов (на всех документах по уплате налогов и сборов необходимо наличие идентификационного номера налогоплательщика – ИНН);

Элементы налогового учета:

• субъекты,

• объекты,

• основания,

• место постановки,

• порядок и сроки постановки на учет, переучета и снятия с учета,

• порядок ведения единого государственного реестра налогоплательщиков.

Субъектами учета являются органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению в отношении налогоплательщиков учета, переучета, снятия с учета и ведению соответствующего реестра, т.е. налоговые органы (ст. 83, ст. 84 НК).

Объектом учета являются действия (бездействие) организаций и физических лиц по предоставлению информации, необходимой для постановки на учет, переучета или снятия с учета, а также для формирования Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Основания постановки на налоговый учет:

• Государственная регистрация юридического лица.

• Государственная регистрация физического лица в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

• Приобретение статуса адвоката.

• Регистрация физического лица по месту жительства.

• Создание филиалов, представительств и обособленных подразделений организации.

• Обладание недвижимым имуществом и транспортными средствами и т.д.

Основаниями для переучета и снятия с налогового учета являются:

• Изменение местонахождения и государственная перерегистрация организации.

• Изменение места жительства физического лица.

• Ликвидация (банкротство) организации.

• Ликвидация филиала и обособленных подразделений организации.

• Ликвидация статуса (банкротство) предпринимателя без образования юридического лица.

• Отзыв лицензии на занятие частной нотариальной практикой у физического лица.

• Принятие решения о прекращении статуса адвоката.

Единый гос. реестр налогоплательщиков - содержит сведения об организациях и физических лицах, поставленных на учет по основаниям, установленным НК РФ (с указанием ИНН, а также кода причины постановки на учет для организаций), о которых поступает документированная информация в налоговые органы.

Собственником реестра является Российская Федерация. Право собственности от имени Российской Федерации в отношении реестра осуществляет в рамках своей компетенции Правительство РФ, а МНС РФ⁴ разрабатывает и утверждает инструкции и методические указания по вопросам ведения реестра.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами.

* Органы:

• органы юстиции,

• адвокатские палаты,

• Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) – ФМС РФ, регистрацию актов гражданского состояния физических лиц - ЗАГС, органы опеки и попечительства. 

• Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним – Федеральная служба гос. регистрации кадастра и картографии и др.