Податковий менеджмент

Конспект лекцій

Друкується в авторській редакції

Наклад 100 шт.

СНУ ім. Лесі Українки, 2016

Форма № Н-5.05

Завдання 1. Підприємство не сплатило у визначений термін пода-ток і в нього на 25.06.13 виник податковий борг у розмірі 20 000 грн.

Підприємство 25.08.13 погасило 18 000 грн податкового боргу, 18.10.13 – 2000 грн. Облікова ставка НБУ (умовно) на 25.06.13 складала 15 % річних, на 25.08.13 –24 %, а на 18.10.13 – 22 %.

Необхідно розрахувати суму фінансових санкцій, які повинні бути застосовані до підприємства за порушення вимог податкового законодавства.

Завдання 2 Податковою виїзною документальною перевіркою, яка проводилася у лютому 2010 р. було встановлено, що підприємство занизило податкові зобов’язання до бюджету з ПДВ на такі суми: за грудень 2009 р. – 7 400 грн, за травень 2009 р. – 3 700 грн, за серпень 2008 р. – 12 300 грн. З результатами перевірки платник не погодився і ос-каржив донараховані суми в адміністративному порядку. Відповіді були отримані в останній день відведений для розгляду. Терміни розгляду і по-дання скарги не порушувалися. Остання інстанція адміністративного роз-гляду скарги не задовольнила скаргу платника і лишила повідомлення-рішення податкового органу без зміни.

Необхідно розрахувати суму фінансових санкцій, яка повинна бути застосована до підприємства, якщо податкове повідомлення - рішення підприємство одержало 23.03.2010 р. А також визначити кінцеві терміни коли платник повинен сплатити до бюджету належні платежі. До судових органів з позовом платник не звертався.

Завдання 3. Надходження до місцевого бюджету за 2013 р. склали 281722,0 тис. грн. Виходячи з наведених даних, необхідно визначити прогноз надходження платежів до місцевого бюджету данного рівня на 2014 рік. В умовах ризику спаду виробництва.

Таблиця 1

Вихідні дані, тис. грн

Завдання

Надходження платежів	2009	2010	2011	2012	2013	всього
Податок на прибуток	36750	40360	68500	65600	65367	276577
Податок на додану вартість	90200	100070	108400	105200	95000	498870
Податок з доходів громадян	49800	51000	45400	48300	50000	244500
Єдиний податок	8900	9100	10800	11000	12000	51800
Фіксований сільгоспподаток	6500	6980	7100	7700	8000	36280
Земельний податок	4500	4800	5000	5670	6000	25970
Рентна плата	45000	42000	43000	44000	45000	219000
Податок на рекламу	140	146	147	148	150	731
Плата за парковку	200	198	190	180	170	938
Інші платежі	28	30	32	33	35	158
Всього	242018	254684	288569	287831	281722	1354825
Наявність податкового боргу на кінець року	2660	2600	2550	2503	2305

Завдання 4. Державною податковою інспекцією з року в рік збіль-шувалась результативність контрольної роботи. Виходячи з наведених даних зробити прогноз надходження до бюджету платежів від контроль-ної роботи податкового органу.

Таблиця 2

роки	Результативність контрольної роботи
	Кількість перевірок	Сума донарахувань	Сума стягнутих платежів за актами поточного року	Сума боргу на кінець року
2011	2015	2515	2012	505
2012	2610	2680	1876	804
2013	3040	3010	2107	903

Завдання 5. Фірма здійснює свою діяльність в сфері виробництва сільгосппродукції. Переважно фірма вирощує зернові. При цьому має борги перед бюджетом. Заборгованість перед бюджетом виникла в сумі 230,0 тис. грн. із-за несприятливих погодних умов які вплинули на уро-жайність зернових. На підставі даних табл. 3 щодо обсягів урожайності елітного насіння соняшника за 2009 – 2013 рр. визначити алгоритм дій платника та податкової інспекції щодо заходів по погашенню боргу.

Таблиця 3

Вихідні дані

Рік	Врожайність ц/га	Обсяг реалізації, тис. грн
2009	70	130
2010	80	180
2011	88	210
2012	90	230
2013	30	85

Задача.

Рівень 1. Підприємство здійснює свою діяльність в сфері виробництва приладів. Реалізація продукції здійснюється як на експорт так і на території України. Аналогічно сировина теж використовується як вітчизняна так і закуплена за імпортними контрактами. Підприємство задекларувало податкові зобов’язання по податку на прибуток за 2013 рік, які своєчасно не були сплачені, в зв’язку з недостатністю коштів. Крім того контролюючим органом за результатами документальної перевірки визначено податкові зобов’язання по податку на додану вартість. Перевірка закінчена була 12 лютого 2014 року. Виходячи з бізнес плану підприємства, протягом 2014 року очікується залучення коштів від дебіторів і замовників по вигідних контрактах.

Таблиця 6.2

Вихідні дані податки	заборгованість		Очікувані надходження в 2014 році тис. грн
По задекларованих тис. грн		По донарахованих перевіркою тис. грн
Податок на прибуток	250,0		Від дебіторів 780,0
ПДВ	120,0		Від замовників 1020,0

Необхідно скласти податкову вимогу і податкове повідомлення – рішення.

Рівень 2. Використовуючи вихідні дані попереднього завдання, розрахуйте фінансові санкції які слід застосувати до платника.

Рівень 3. Використовуючи вихідні дані попереднього завдання, розрахуйте можливість надання підприємству відстрочки чи розстрочки платежів.

1 «Финансы» / В. М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. М. Гончаренко и др.; Под ред. В. М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1993. – С. 68.

67