3Адача №24.

Налоговая база по налогу на прибыль с начала года до окончания июня равна 500 тыс.руб. С начала года по май включительно организацией было уплачено авансовых платежей на сумму 85 тыс.руб. Сумма авансовых платежей исчисляется исходя из фактически полученной прибыли.

Определить сумму авансового платежа по налогу на прибыль за июнь текущего года.

Решение:

Авансовые платежи по налогу на прибыль за полугодие: 500 х 0,20 = 100 тыс. руб.

Ежемесячный авансовый платеж за июнь: 100 — 85 = 15 тыс. руб.

(авансовые платежи по фактически полученной прибыли вносят МП, у которых доходы от реализации в течение 4-х кварталов не превышали в среднем 3 млн. руб., не позднее 28 числа, месяца следующего за отчетным месяцем).

Задача №25.

В 2012 г. фирма за реализованную продукцию получила от покупателей 4 720 тыс. руб. (с НДС).

Производственные затраты на изготовление продукции составили 3 200 тыс. руб. Сверхнормативные командировочные расходы (сверхнормативная оплата суточных) равны 25 тыс. руб. Кроме того, в 2012 г. фирма продала 2 объекта основных средств:

1) холодильное оборудование (25 сентября) за 177 тыс. руб. (с НДС). Его первоначальная стоимость — 200 тыс. руб. Начисленная амортизация за 3 года эксплуатации — 60 тыс. руб. Нормативный срок службы —10 лет.

2) персональный компьютер (14 ноября) за 18,88 тыс. руб. (с НДС). Его первоначальная стоимость — 30 тыс. руб. Начисленная амортизация за 2 года эксплуатации — 12 тыс. руб. Нормативный срок службы — 5 лет. 2011 г. фирма закончила с убытком в 30 тыс. руб.

Определить налоговую базу налогу на прибыль по результатам работы в 2012 г.

Решение:

1. Доход от реализации продукции: (4 720)/1,18 = 4 000 тыс. руб.

2. Расходы на производство продукции в целях налогообложения должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных командировочных расходов (Д91 – К71): 3 200 – 25 = 3 175 тыс. руб.

3. Прибыль: 4 000 – 3 175 = 825 тыс. руб.

4. Финансовый результат от реализации 2-х объектов ОС:

а) холодильное оборудование: (177 000)/1,18 – (200 000 – 60 000) = + 10 000 руб. (прибыль).

Полученная прибыль (10 тыс. руб.) подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором имущество было реализовано

б) персональный компьютер: (18 880)/1,18 – (30 000 – 12 000) = ? 2 000 руб. (убыток)

Убыток списывается равномерно в течение 36 месяцев (3 года) по 55,56 руб. в месяц.

Следовательно, прочие расходы будут увеличены только на 55, 56 руб. (декабрь).

5. Налоговая база по прибыли с учетом реализации объектов ОС будет равна:

825 000 + 10 000 – 55,56 = 834 944,44 руб.

6. С 01.01.12 г. фирма имеет право зачесть убыток 2011 г. в полном объеме (30 тыс. руб.).

7. Налогооблагаемая база по НП: 834 944,44 – 30 000 = 804 944,44 руб.

Задача № 26.

В 2013 г. представительские расходы составили 79 000 руб. Расходы на оплату труда за налоговый период равны 650 000 руб. Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ предельный размер представительских расходов — 4% от суммы расходов на оплату труда работников за отчетный (налоговый) период.

Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Решение:

В БУ будут учтены все 79 000 руб., а в НУ только 26 000 руб. (650 000 х 0.04).

Постоянная положительная разница равна 53 000 руб. (79 000 – 26 000).

Постоянное налоговое обязательство составит: 53 000 х 0,2 = 10 600 руб.

В БУ «ПНО» отражается так: Д99, субсчет «ПНО» — К68, субсчет «Расчеты по НП».