2. Налоговая база по налогу на имущество ооо «Алкан» по отчетным периодам 2014 года и за налоговый период 2014г.

   1. Среднегодовая стоимость имущества 2014г.

663 550руб. – стоимость имущество на начало отчетного года

ССР. = 663 550 + (53 900*10 - 94 300*9 - 77 050*8 + 28 500*6 + 8 000*5 - 32 200*3 - 34 500*2 + 20 250*2) / 12 = 663 550 + 44 917 - 70 725 - 51 367 + 14 250 + 3 333 - 8 050 - 5 750 + 3 375 = 593 533руб. среднегодовая стоимость имущества на конец 2014г.

Сумма амортизации, начисленная в 2014г. – 87 243руб. (204 093 – 116 850)

Налогооблагаемая база (593 533 – 87 243) = 506 290руб.

Налог на имущество за 2014г. = 506 290руб. * 2,2% = 11 138руб.

3. Расчет авансовых платежей

   1. Авансовые платежи по отчетным периодам 2014 года

(663 550 – 116 850)*2,2% = 12 027руб. / 4 = 3 007руб.

2. Сумма налога к доплате по итогам 2014 года

(11 138 – 3 007 * 3) = 2 117руб. – доплата налога в 4 квартале 2014года.

Раздел 4. Организация налогового планирования:

1. Провести прогнозный расчет ндфл на макроуровне

2. Провести анализ поступлений налогов и сборов в областной бюджет

3. Определить структуру налогового поля предприятия и составить налоговый календарь

Разработать мероприятия по минимизации налогов на предприятии

Исходные данные:

«Налоговое планирование: прогнозный расчет НДФЛ на макроуровне».

Показатель	2013г.	2014г.	2015г.
Среднемесячная численность рабочих, тыс. чел.	71 545	71 392	28 949
Среднемесячная з/п, руб	26 629	29 960	33 800
Льготы по фонду з/п, млрд. руб.	2 260	2 498	2 818
Среднемесячная ставка НДФЛ, %	13	13	13

Решение:

ФЗП = Среднемесячная численность работников*среднемесячная з/п*12месяцев.

Облагаемая налогом ФЗП = ФЗП – льготируемая часть ФЗП.

НДФЛ = Облагаемое налогом ФЗП*13%.

Расчеты за 2013 год:

Среднемесячная численность = 71 545 человек.

Среднемесячная заработная плата = 26 629 рублей.

Фонд заработной платы = (71 545*26 629)*12месяцев=22 862 061 660рублей.

Льготируемая часть ФОТ = 2 260 000 000рублей.

Налогооблагаемая база = 22 862 061 660-2 260 000 000= 20 620 061 660рублей.

Сумма НДФЛ = 20 620 061 660*13%=2 678 268 016рублей.

Расчеты за 2014 год:

Среднемесячная численность = 71 392 человек.

Среднемесячная заработная плата = 29 960 рублей.

Фонд заработной платы = (71 392*29 960)*12месяцев=25 666 851 840рублей.

Льготируемая часть ФОТ = 2 498 000 000рублей.

Налогооблагаемая база = 25 666 851 840-2 498 000 000= 23 168 851 840рублей.

Сумма НДФЛ = 23 168 851 840 *13%=3 011 950 739рублей.

Расчеты за 2015 год:

Среднемесячная численность = 28 949человек.

Среднемесячная заработная плата = 33 800рублей.

Фонд заработной платы = (28 949*33 800)*12месяцев=11 741 714 400рублей.

Льготируемая часть ФОТ = 2 818 000 000рублей.

Налогооблагаемая база = 11 741 714 400-2 818 000 000= рублей.

Сумма НДФЛ = 8 923 714 400 *13%= 1 160 082 872рублей.

Анализ:

По сравнению с 2013 годом в 2014 году численность рабочих уменьшилась на 153 человека. Относительно 2014 года в 2015 году численность уменьшилась на 42443 человека, это связано с увеличением роста производительности труда.

Анализируя данные, можно заметить ежегодное увеличение среднемесячной заработной платы. Это может быть связано с увеличением инфляции.

Льготы по фонду оплаты труда имеют свойство ежегодно то повышаться, то уменьшаться. Относительно 2013 года льготная часть в 2014 году уменьшилась на 162 млрд. рублей, а относительно 2014 года льготная часть в 2015 году увеличилась на 320 млрд.рублей.