14. Прибыль как конечный финансовый показатель, ее значение и расчет.

Прибыль – конечный финансовый результат деятельности организации за определенный период времени.

Принципиальные различия между экономическим, бухгалтерским и налоговым подходами к определению прибыли. Под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия.

Экономическая прибыль = Выручка – Внешние издержки – Внутренние издержки = Бухгалтерская прибыль – Внутренние издержки

Бухгалтерская прибыль = Выручка – Внешние издержки

Выручка – Себестоимость продаж	Валовая прибыль (убыток)
Валовая прибыль (убыток) – Коммерческие расходы – Управленческие расходы	Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) от продаж + Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению + Прочие доходы – Проценты к уплате – Прочие расходы	Прибыль (убыток) до налогообложения
Прибыль (убыток) до налогообложения – Текущий налог на прибыль – Изменение отложенных налоговых обязательств – Изменение отложенных налоговых активов – Прочее	Чистая прибыль (убыток)
Чистая прибыль (убыток) + Прочий совокупный доход* – Прочий совокупный расход*	Совокупный финансовый результат периода
(Чистая прибыль – Привилегированные дивиденды) / средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении	Базовая прибыль (убыток) на акцию (EPS)
Разводненная прибыль на акцию - сумма чистой прибыли за период, приходящаяся на владельцев обыкновенных акций, деленная на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении, скорректированная с учетом разводняющего эффекта всех конвертируемых в обыкновенные акции контрактов.	Разводненная (пониженная) прибыль на акцию

Налоговый подход к определению прибыли. Объект налогообложения - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база – денежное выражение прибыли.

в соответствии со ст. 248 НК РФ к доходам организации относятся:

а) доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст.249 НК РФ);

б) внереализационные доходы (ст.250 НК РФ), например, доходы от сдачи имущества в аренду, в виде безвозмездного полученного имущества, Все доходы и расходы, напрямую не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), считают внереализационными.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд);

6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи

7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных и др.

Ст.252 Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Ст. 253 Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Ст. 265 к внереализационным расходам относится:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды

2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида

3. расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг

4. расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг

5. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств

6. судебные расходы и арбитражные сборы

7. затраты на аннулированные производственные заказы

8. расходы на услуги банков и др.

Расходы, не учитываемые при расчете налоговой базу по налогу на прибыль (ст.270)

1. в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения

2. в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет

3. в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;

4. в виде взносов на добровольное страхование;

5. в виде сумм добровольных членских взносов;

6. в виде премий работников за счет средств специального назначения;

7. в виде сумм материальной помощи работникам;

8. в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Налоговые ставки:

20% - 2% в федеральный бюджет, 18% в бюджеты субъектов РФ.

20 % - со всех доходов иностранных организаций

13 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями

15 % - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций

15 % - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств

0% - медицинские и образовательные, осуществляющие социальное обслуживание граждан организации.

Функции прибыли:

прибыль характеризует экономический эффект

стимулирующая

источник формирования бюджетов разных уровней

Отличие бухгалтерской прибыли от экономической заключается в том, что при ее расчете учитывается стоимость использования всех обязательств предприятия, а не только расходов по уплате процентов по заемным средствам, учитываемых при расчете бухгалтерской прибыли. Иными словами, бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину неявных (альтернативных) затрат или затрат упущенных возможностей.

Большинство российских предприятий формируют показатели налогового учета путем корректировки бухгалтерских показателей, полученных по данным бухгалтерского учета. В этом случае предприятия ведут отдельные налоговые регистры только по тем операциям, по которым имеется существенное различие в порядке определения доходов или расходов для целей бухгалтерского и налогового учета. При записи хозяйственных операций, правила отражения которых в налоговом учете незначительно отличаются от правил бухгалтерского учета, в регистры бухгалтерского учета вводят дополнительные реквизиты, позволяющие формировать налоговую базу по прибыли.

Особенности распределения и использования прибыли на российских предприятиях. Факторы и резервы роста прибыли.

Особенности распределения и использования прибыли на российских предприятиях. Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его учредительных документах и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия.

Основные направления использования чистой прибыли:

1. Формирование резервного капитала – возмещение непредвиденных расходов и рисков

2. На социальное развитие:

- материальная помощь

- оплата проезда общественным транспортом

- расходы по оплате учреждениям и организациям здравоохранения, услуг, оказываемых работникам за счет средств предприятия;

- страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников за счет средств предприятия;

- оплата путевок работников и членов их семей на лечение, отдых, экскурсии.

3. На производственное развитие предприятия:

- Затраты на модернизацию оборудования

- Затраты на финансирование научно-исследовательских, опытных, конструкторских, проектных и технологических работ

- Затраты на финансирование прироста собственных оборотных средств, а также на возмещение их недостатка

- Расходы на погашение предоставленных предприятию долгосрочных ссуд банков

- Расходы по выпуск акций и других ценных бумаг

- Затраты на финансирование строительства жилья и др.

4. На вознаграждение собственников капитала

Резервы роста прибыли компании:

. Резерв роста за счет увеличения объема реализации

. Резерв увеличения прибыли от реализации за счет снижения расходов

. Совершенствование продукции

Факторы:

Общеэкономические – уровень инфляции, процентных ставок, цен на товарных рынках, валютный курс.

Производственные: связаны с объемом производства, с наличием и использование производственных мощностей предприятия, качеством продукции и ее ассортиментом, ритмичностью выпуска, уровнем отпускных цен.

Коммерческие: связаны с ритмичностью отгрузки, с соблюдением условий договора, с выбором оптимальных форм расчетов, со сроками прохождения расчетных документов.

Зависящие от контрагентов: связанные с перебоями материально-технического снабжения, несвоевременностью оплаты продукции покупателями.