5 Показатели уровня использования основных

производственных и оборотных средств предприятия

В процессе исследования уровня использования основных и оборотных средств в первую очередь следует изучить изменения в составе и структуре имущества предприятия и дать им оценку. Для этого составим аналитические таблицы 5.1, отражающие структуру имущества ООО «Бикор» на конец 2013-2015 гг. Источником информации для данного раздела работы послужили данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс на 1.01.2014-2016 гг.» (приложение Б).

Таблица 5.1 – Состав, структура и динамика имущества ООО «Бикор» на конец

2013-2015 гг.

Показатели	На 01.01.2014		На 01.01.2015		На 01.01.2016		Отклонение удельного веса (+,-), п.п.
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	2014г. от 2013г.	2015г. от 2014г.
Всего имущества	15672	100	59020	100	63992	100	-	-
Долгосрочные активы	5015	32,0	8752	14,8	12322	19,3	-17,2	4,5
В том числе
- основные средства	4871	31,1	8541	14,5	12018	18,8	-16,6	4,3
Краткосрочные активы	10657	68,0	50268	85,2	51670	80,7	17,2	-4,5

Из данных таблицы 5.1 видно, что в структуре имущества организации значительное место занимали краткосрочные активы (или оборотный капитал) – 68,0%, 85,2% и 80,7% соответственно на конец 2013, 2014 и 2015 года.

Долгосрочные активы составляли 32,0%, 14,8% и 19,3% в составе имущества организации на конец 2013-2015 гг., в том числе основные средства по остаточной стоимости – 31,1%; 14,8% и 18,8 % соответственно. Это значит, что исследуемое предприятие имеет в составе своего имущества имеет незначительную долю долгосрочных активов, которая на конец 2015 года возросла по сравнению с 2014 годом на 4,5 п. п. за счет приобретения в собственность завода по изготовлению металлоконструкций.

Наибольший удельный вес в составе имущества предприятия занимают основные средства основного вида деятельности. Поскольку они непосредственно связаны с процессом производства продукции (работ, услуг), в процессе дальнейшего анализа изучим их состав, структуру и изменение за три года. Для этого составим аналитическую таблицу 5.2.

Таблица 5.2 – Состав, структура и динамика основных средств ООО «Бикор» на

конец 2013-2015 гг.

Вид основных средств	На 01.01.2014		На 01.01.2015		На 01.01.2016		Отклонение удельного веса (+,-), п.п.
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	2014г. от 2013г.	2015г. от 2014г.
Здания	948	8,1	2665	15,1	2871	13,5	7,0	-1,6
Сооружения	33	0,3	291	1,7	291	1,4	1,4	-0,3
Передаточные устройства	-	-	-	-	-	-	-	-
Машины и оборудование	8566	73,6	12008	68,3	14870	69,8	-5,3	1,5
Транспортные средства	1850	15,9	2078	11,8	2125	10	-4,1	-1,8
Инструмент	211	1,8	505	2,9	1095	5,1	1,1	2,2
Производственный и хозяйственный инвентарь	25	0,2	45	0,3	45	0,2	0,1	-0,1
Итого	11633	100,0	17592	100	21297	100	-	-

Основываясь на данных таблицы 5.2 можно сказать, что ООО «Бикор» в 2013 - 2015 г.г. имело удовлетворительную структуру основных средств, т.к. наибольший удельный вес в ней занимала активная часть, т.е. та часть, которая связана с производством продукции (работ, услуг) (машины и оборудование, транспорт, инструмент). На начало 2015 года активная часть основных средств основного вида деятельности составляла 83,0%, в течение 2015 года ее доля возросла по отношению к предыдущему периоду на 2,1 п.п. На конец 2015 года доля активной части основных средств составила 84,9% в составе промышленно-производственных основных средств. Переоценка основных средств в 2014-2015 гг. не проводилась.

Самое большое увеличение произошло по статье «Инструмент» (сварочное оборудование, пневматический инструмент и др.). За 2015 год их величина возросла на 590 млн. руб.

Состав основных средств основного вида деятельности на конец 2015 года в стоимостном выражении ООО «Бикор» представлен на рисунке 5.1.

В ходе дальнейшего анализа процесса воспроизводства основных средств определяются показатели их физического состояния и движения.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются на конец периода (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные средства.

Расчет указанных коэффициентов приведен в таблице 5.3. Данные для составления таблицы 5.3 взяты из ф.№1-ф (ОС) за 2013-2015 годы.

1- здания; 2 – сооружения; 3 – машины и оборудование; 4 – транспортные средства;

5 – инструмент; 6 - производственный и хозяйственный инвентарь.

Рисунок 5.1 – Основные средства основного вида деятельности по ООО «Бикор»

на конец 2015 года, в млн. руб.

Таблица 5.3 – Показатели износа основных средств основного вида

деятельности ООО «Бикор» в 2013-2015 гг.

Показатели	На конец года			Отклонение (+,-) или темпы роста, %
	2013	2014	2015	2014 от 2013 г.	2015 от 2014 г.	2015 от 2013 г.
Первоначальная стоимость основных производственных средств, млн. руб.	11634	17592	21297	151,2	121,1	183,1
В том числе
- машин и оборудования	8567	12008	14870	140,2	123,8	173,6
Износ основных средств, млн. руб.	6763	9043	9245	133,7	102,2	136,7
В том числе
- машин и оборудования	5226	6692	7553	128,1	112,9	144,5
Коэффициент износа, %	58,1	51,4	43,4	-6,7	-8,0	-14,7
В том числе	61,0	55,7	50,8	-5,3	-4,9	-10,2
- машин и оборудования
Коэффициент годности, %	41,9	48,6	56,6	6,7	8,0	14,7
В том числе	39,0	44,3	49,2	5,3	4,9	10,2
- машин и оборудования

Данные таблицы 5.3 свидетельствуют об удовлетворительном техническом состоянии основных средств организации, т.к. степень износа основных средств основного вида деятельности находится ниже критического уровня (60%), когда происходит разрушение производственного потенциала.

Кроме того, в динамике за три года наблюдается снижение степени изношенности основных средств, что можно охарактеризовать положительно.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Бикор» имеет в составе своего имущества значительную долю основных средств. Основной удельный вес в структуре основных средств занимает их активная часть, т.е. машины и оборудование, что является положительным. Основные средства организации имеют удовлетворительный уровень износа, наблюдается тенденция их снижения, что свидетельствует об росте инвестиционной активности организации.

Данные для обобщающего анализа эффективности использования основных средств исследуемой организации приведем в таблице 5.4.

Таблица 5.4 – Показатели эффективности использования основных средств

ООО «Бикор» за 2013-2015 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+/-) или темп роста, %
	2013	2014	2015	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Объем производства продукции (работ, услуг), млн. руб.	51806	105256	138639	203,2	131,7
Среднегодовая стоимость производственных средств, млн. руб.	10339	14613	19445	141,3	133,1
В том числе активной части	8054	10287	13439	127,7	130,6
Удельный вес активной части основных средств, %	78	70	69	-7,5	-1,3
Среднегодовая численность персонала основной деятельности, чел.	109	206	317	189,0	153,9
Прибыль от реализации, млн. руб.	4886	5200	10496	106,4	201,8
Фондоотдача, руб.	5,0	7,2	7,1	2,2	-0,1
В том числе:
- машин и оборудования (активной части основных средств)	6,4	10,2	10,3	3,8	0,1
Фондоемкость, руб.	0,2	0,1	0,1	-0,1	-
В том числе:
- машин и оборудования	0,2	0,1	0,1	-0,1	-
Фондовооруженность труда, млн. руб.	94,8	70,9	61,3	-23,9	-9,6
Техническая вооруженность, млн. руб.	73,9	49,9	42,4	-24,0	-7,5
Фондорентабельность, %	47,3	35,6	54,0	-11,7	18,4
В том числе:
- машин и оборудования	60,7	50,6	78,1	-10,1	27,5

Рассчитанные в таблице 5.4 данные говорят о том, что в 2014 году фондоотдача основных средств организации возросла по сравнению с 2013 годом на 2,2 руб. и составила 7,2 руб. В связи с превышением темпа роста среднегодовой стоимости основных средств основного вида деятельности над темпом роста прибыли от реализации продукции, на 11,7% снизился показатель фондорентабельности.

В 2015 году показатель фондоотдачи уменьшился по сравнению с 2014 годом на 0,1 руб. и составил 7,1 руб. с каждого рубля основных средств, вложенного в основные фонды. Прежде всего, на это повлияло превышение темпа роста среднегодовой стоимости основных производственных средств над темпом роста объемов производства продукции в 2015 году по сравнению с 2014 годом.

Превышение темпа роста прибыли от реализации продукции над темпом роста среднегодовой стоимости основных средств основного вида деятельности в 2015 году обусловило увеличение фондорентабельности на 18,4 п.п. по отношению к 2014 году. В связи ростом численности работников, снизился показатель фондовооруженности труда на 9,6 млн. руб.

Подводя итоги проведенного анализа эффективности использования технической базы организации можно отметить, что ООО «Бикор» достаточно эффективно использует основные производственные средства.

Далее в таблице 5.5 проанализируем изменения состава и динамики краткосрочных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние организации.

Таблица 5.5 – Состав, структура и динамика краткосрочных активов

ООО «Бикор» на конец 2013-2015 гг.

Элемент оборотных средств	На 01.01.2014		На 01.01.2015		На 01.01.2016		Отклонение удельного веса (+,-), п.п.
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	2014г. от 2013г.	2015г. от 2014г.
Запасы, всего	3525	33,1	31859	63,4	27011	52,3	30,3	-11,1
В том числе
сырье и материалы	3524	33,1	25249	50,2	27011	52,3	17,2	2,0
незавершенное производство	-	-	-	-	-	-	-	-
готовая продукция	-	-	6610	13,1	-	-	13,1	-13,1
Расходы будущих периодов	312	2,9	69	0,1	95	0,2	-2,8	0,1
Краткосрочная дебиторская задолженность	5848	54,9	17999	35,8	24332	47,1	-19,1	11,3
Денежные средства и их эквиваленты	863	8,1	30	0,1	10	-	-8,0	-0,1
Краткосрочные финансовые вложения	70	0,7	70	0,1	50	0,1	-0,5	-
Прочие	39	0,4	241	0,5	172	0,3	0,1	-0,1
Всего оборотных средств	10657	100,0	50268	100,0	51670	100,0	-	-

В таблице 5.5 приведена структура оборотных средств. Ее изучение говорит о том, что в течение 2013-2015 гг. наблюдаются колебания в их структуре, что свидетельствует о не стабильной работе организации или о недостаточной постановке учета. На конец 2014-2015 гг. наибольшую долю оборотных средств в их общем составе составляли запасы – 63,4% и 52,3% соответственно. Такой удельный вес материальных оборотных средств организации можно рассматривать положительно, если он не связан с ростом залежалых, неликвидных материалов, нереализованной продукции, затрат в незавершенном производстве сверх установленного норматива

В течение 2015 года произошло перераспределение оборотных активов в сторону снижения запасов товарно-материальных ценностей за счет роста дебиторской задолженности на 11,3 п.п., а сумма дебиторской задолженности возросла на 6333 млн. руб.

Темп роста дебиторской задолженности составил 135,2%, тогда как выручка увеличилась на 129,1% (без налогов). Данный факт свидетельствует о не достаточном внимании к договорной дисциплине и претензионной работе в организации.

Основными показателями, характеризующими эффективность использования оборотных средств предприятия, являются показатели оборачиваемости и рентабельности (доходности). Для расчета показателей оборачиваемости составим таблицу 5.6.

Таблица 5.6 - Динамика показателей оборачиваемости оборотных активов

ООО «Бикор» в 2013-2015 гг.

Показатели	Годы			Отклонение или темпы роста, %
	2013	2014	2015	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Средняя стоимость оборотных активов, всего, млн. руб.	10614	30463	50969	287,0	167,3
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	51536	113736	146823	220,7	129,1
Оборачиваемость в днях (стр.1:стр.2х360)	74	96	125	22	29
Оборачиваемость в разах (стр.2:стр.1)	4,86	3,73	2,88	-1,12	-0,85

Данные таблицы 5.6 показывают, что за два последних года произошли изменения в оборачиваемости оборотных активов организации. Оборачиваемость оборотных активов в 2014 году по отношению к соответствующему периоду прошлого года замедлилась на 22 дня и составила 96 дней. Оборачиваемость оборотных активов в 2015 году по отношению к соответствующему периоду прошлого года замедлилась на 29 дней и составила 125 дней.

В результате, относительная сумма средств, вовлеченная в оборот в результате замедления оборачиваемости в 2015 году составила 11827 млн. руб. (146823 : 360 ∙ 29).

Это свидетельствует о снижении качества управления оборотными средствами организации и деловой активности предприятия в 2015 году по сравнению с соответствующими периодами прошлых лет.

Для оценки доходности оборотных активов ООО «Бикор» составим таблицу 5.7.

Таблица 5.7 – Динамика показателей доходности оборотных средств

ООО «Бикор» в 2013-2015 гг.

Показатели	Годы			Отклонение или темпы роста, %
	2013	2014	2015	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	4751	4398	7262	92,6	165,1
Чистая прибыль, млн. руб.	3838	3585	5990	93,4	167,1
Средняя величина оборотных средств, млн. руб.	10614	30463	50969	287,0	167,3
Рентабельность оборотных активов, %
по прибыли до налогообложения (стр.1:стр.3х100)	44,76	14,44	14,25	-30,32	-0,19
по чистой прибыли (стр.2:стр.3х100)	36,16	11,77	11,75	-24,39	-0,02

Данные таблицы 5.7 свидетельствуют о снижении эффективности использования оборотных средств ООО «Бикор» в 2015 году по отношению к 2013 году по всем показателям прибыли. Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения в 2015 году снизилась на 30,51 п.п. составила 14,25%, а по чистой прибыли – снизилась на 24,41 п.п. и составила 11,75%. Это произошло в результате превышения темпа роста среднегодовой стоимости оборотных активов над темпом роста прибыли как до налогообложения, так и чистой.

Подводя итог проведенному анализу эффективности использования оборотных средств организации, необходимо отметить, что в 2015 году по отношению к периодам прошлых лет снизились показатели эффективности использования оборотных средств в части их оборачиваемости и рентабельности.

Однако, показатели доходности оборотных активов в 2013-2015 годы сложились на достаточно высоком уровне (более 10%). Следовательно, эффективность использования имущества ООО «Бикор» в части оборотных средств можно назвать достаточно эффективной.

Следовательно, ООО «Бикор» располагает достаточными резервами для существенного увеличения производства строительно-монтажных работ и расширения ассортимента производства металлоконструкций, а, следовательно, и эффективности деятельности и еще долгое время будет являться довольно устойчивым и стабильным. Поэтому в настоящий момент акционеры, деловые партнеры и инвесторы организации могут не сомневаться в ее платежеспособности и финансовой устойчивости. ООО «Бикор»» умеет зарабатывать прибыль в достаточно сложных макроэкономических условиях, обеспечивать социальную защищенность своим работникам, своевременно возвращать кредиты и оплачивать по ним проценты, что свидетельствует о маловероятном наступлении банкротства.

Вместе с тем, необходимо отметить, что структура бухгалтерского баланса организации нуждается в совершенствовании. Несмотря на то, что на конец 2015 года снизилась сумма просроченной дебиторской задолженности, ее доля остается достаточно высокой как в составе оборотных активов, так и в составе самой дебиторской задолженности. Кроме того, остатки денежных средств настолько малы, что не перекрывают и 10% погашения срочных обязательств. Данный факт отрицательно характеризует деятельность ООО «Бикор» и не позволяют сделать вывод об абсолютно эффективном использовании оборотного ресурсного потенциала.