2.1.Задачи и источники проверки кассовых операций.

Цель проверки денежных средств и операций по счетам в банках – установление законности и достоверности их осуществления и правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

Основные задачи проверки:

1. Оценка системы внутрихозяйственного контроля операций с денежными средствами

2. Проверка соблюдения кассовой дисциплины, установление порядка оформления и учета кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами

3. Определение законности и достоверности кассовых операций и правильности документального оформления их в учете

4. Проверка правильности отражения в учете денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности

5. Проверка условий для обеспечения сохранности денежных средств и денежных документов

6. Проверка правильности и законности проведения инвентаризации денежных средств и денежных документов

Источники проверки:

• Наличие должностной инструкции кассира, приказа о его назначении и договора о полной материальной ответственности;

• Приходные и расходные кассовые ордера, журналы их регистрации, отчеты кассира;

• Кассовая книга;

• Книги кассира;

• Платежные ведомости;

• Авансовые отчеты с приложениями;

• Выписки банка по счетам с прилагаемыми к ним документами;

• Договоры на банковское обслуживание;

• Согласование банков о лимитах остатка денежных средств в кассе;

• Акты инвентаризации денежных средств и денежных документов в кассе;

• Учетные регистры по кассовым операциям и операциям по счетам в банках;

• Бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс.

2.2.Порядок проведения инвентаризации денежных средств и денежных документов, хранящихся в кассе.

Инвентаризация производится в соответствии с инструкцией по инвентаризации активов и обязательств.

2.3.Проверка хозяйственных операций по движению денежных средств и денежных документов.

Проверяется:

• оборудование кассового пункта, порядок хранения и наличия документов, соответствие кассовых аппаратов (специальные компьютерные системы должны соответствовать нормативным требованиям), порядок приема и выдачи наличных денег из кассы;

• оформление приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, ведение книги кассира (по каждому кассовому аппарату—регистр налоговых изменений);

• соблюдение установленного лимита остатка кассы;

• правильность оприходования денег по кассе.

При операциях с наличными денежными средствами в иностранной валюте проверяются:

• полнота и своевременность поступления денежных средств в кассу, их сдача в банк;

• лимит остатка в кассе в разрезе иностранных валют;

• правильность оформления кассовых документов и правильность отражения в бухгалтерском учете, в том числе курсовых разниц.

2.4.Задачи и источники проверки операций по счетам в банках.

Цель проверки законности операций по счетам в банках – установление правильности и законности открытия и функционирования счетов в банке; осуществления безналичных расчетов и полноты отражения их в бухгалтерском учете.

Задачи проверки:

1. Проверка достоверности и законности операций по счетам в банке

2. Установление целевого характера платежей, законности форм расчета.

3. Проверка правильности отражения в учете операций по счетам в банке, включая расчеты с иностранными партнерами и операции по купле-продаже валюты.

Источники проверки:

• Документы на открытие счетов в банке.

• Выписки банка по счетам с приложенными к ним документами.

• Учетные регистры (журналы-ордера, учетные формы в электронном виде).

• Бухгалтерская и статистическая отчетность.