Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта денежных средств на расчётном счете в банке

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Поступление денежных средств за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги, от реализации основных средств	51	90/1,91/1
Поступление на расчетный счет наличных денег из кассы, валюты с валютного счета, других специальных счетов в банках	51	50,52,55
Поступление денежных средств от покупателей	51	62
Поступление денежных средств от учредителей	51	75
Поступление денежных средств в погашение дебиторской задолженности (от разных дебиторов)	51	76
Поступление денежных средств в погашение задолженности работников организации по возмещению материального ущерба	51	73/2
Зачисление на расчетный счет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов	51	66,67
Поступление наличных денежных средств с расчетного счета в кассу, валюты на валютный счет, другие специальные счета в банках	50,52,55	51
Оплата счетов поставщиков и подрядчиков	60	51
Перечисление причитающихся в бюджет налогов и платежей	68	51
Перечисление причитающихся платежей по социальному страхованию	69	51
Перечисление доходов учредителям организации	75	51
Погашение кредиторской задолженности (разным кредиторам)	76	51
Погашение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов	66,67	51

При журнально-ордерной форме учёта систематизация записей по дви­жению денежных средств по счету 51 «Расчетные счета» ведется в журнале-ордере и дебетовой ведомости к этому счету.

Аналитический учёт по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждой операции поступления и перечисления денежных средств.

3. Охарактеризуйте документальное оформление и учёт операций по валютным и другим счетам в банках.

Для осуществления операций с безналичной иностранной валютой организации открывают в банке валютные счета (по видам валют).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации предназначен активный синтетический счёт 52 «Валютные счета». Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на валютном счёте, по дебету счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту - расход, списание денежных средств. Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день осуществления операции.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учёте на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учёт по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Кроме расчетного и валютных счетов организации могут иметь в банках специальные счета. Учёт денежных средств на специальных счетах ведется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках». Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на специальных счётах. По дебету счета 55 отражается зачисление средств на специальные счета, а по кредиту счета отражается использование депонированных на специальных счетах средств.

Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и других счетов. Списание средств со специальных счетов в банках отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учёт по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется в разрезе открываемых субсчетов.

Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном денежном счете 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты ряд субсчетов и закреплены в учетной политике:

- 52/1 – «Транзитный валютный счет в банке внутри страны»;

- 52/2 - «Валютный счет за рубежом»;

- 52/3 – «Текущий валютный счет в банке внутри страны»;

- 52/4 – «Специальный транзитный валютный счет».

Если организация имеет валюту разных государств, аналитический учет ведется по видам валют.

Субсчет 52/1 предназначен для отражения информации о движении денежных средств в иностранных валютах на транзитном валютном счете.

Транзитный валютный счет открывается обслуживающим банком без представления каких-либо документов при первом поступлении валютных средств организации. На данный счет зачисляется иностранная валюта в полном объеме.

Белорусские юридические лица обязаны продать на бирже 20 % поступивших средств в СКВ и российских рублях – Указ Президента РБ 17.06.2006 № 452

В бухгалтерском учете составляются следующие записи:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.Поступление выручки в иностранной валюте по курсу НБ на день поступления	52/1	90,62
2.На стоимость валюты, подлежащей продаже, по курсу НБ на день продажи	57	52/1
3.Перечисление иностранной валюты на текущий валютный счет по курсу НБ на день перечисления	52/3	52/1
4.Переоценка валюты при изменении курса валют: положительная курсовая разница отрицательная курсовая разница	57 98	98 57
5.На стоимость проданной валюты по курсу на дату продажи	91	57
6.Поступление денежных средств в белорусских рублях по курсу продажи	51	91
7.Уплачено комиссионное вознаграждение банку за проведение обязательной продажи валюты (от суммы зачисленной на расчетный счет)	91	51,76
8.Финансовый результат от реализации прибыль убыток	91 99	99 91

Субсчет 52/2 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в иностранной валюте по счетам, открытым организациям за пределами РБ.

Такие счета открываются с разрешения НБ РБ на определенные цели : содержание представительств, торговых домов.

Субсчет 52/3 предназначен для учета наличия и движения денежных средств организации на текущем валютном счете.