Бухгалтерские проводки по учету расчетов с учредителями

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
671	301	Выплачены дивиденды участникам – физическим лицам
671	311	Перечислены дивиденды (прибыль) участникам – юридическим лицам
671	40	Часть суммы дивидендов направлена на увеличение уставного капитала
671	41	Часть суммы дивидендов направлена на увеличение паевого капитала от членов кооператива
671	46	Дивиденды направлены на погашение неоплаченного капитала
671	641	Начислен налог на дивиденды в размере 30%
40	671	Начислена к возврату доля уставного капитала выбывшему участнику
41	671	Начислена к возврату часть долевого капитала выбывшему члену кооператива
443	671	Начислены дивиденды учредителям

Учет расчетов по авансам полученным

При заключении договоров с покупателями на поставку продукции, предприятие указывает в договоре условия оплаты. Одним из таких условий является предварительная оплата, т.е. вначале покупатель производит оплату поставщику продукции, а потом производится отпуск (отгрузка) готовой продукции.

При поступлении денежных средств на счет в банке от покупателя продукции предприятие-поставщик ведет учет предварительной оплаты на субсчете 681  “Расчеты по авансам полученным”.

Синтетический учет расчетов по авансам полученным ведется

в первом разделе Журнала 3, а аналитический  в отдельной Ведомости 3.5.

Учет хозяйственных операций по авансам полученным отражается следующими записями (табл. 6.)

Таблица 6

Учет хозяйственных операций по авансам полученным

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
311	681	Поступила на счет предоплата от покупателя
681	361	Засчитывается аванс полученный в оплату за отгруженную продукцию покупателю
681	311	Произведен возврат аванса полученного
681	717	Невостребованный аванс, срок исковой давности по которому истек, включается в доход предприятия
681	621	На полученный аванс выдан краткосрочный вексель

Учет внутренних и внутрихозяйственных расчетов

К внутренним расчетам относятся все виды текущих расчетов материнского предприятия со своими дочерними. Для учета таких расчетов в бухгалтерском учете следует применять субсчет 682  “Внутренние расчеты”. Данный субсчет может иметь дебетовое и кредитовое сальдо, то есть он используется для учета как обязательств, так и активов предприятия, которые отражаются в балансе в виде дебиторской задолженности.

Внутрихозяйственные расчеты  это расчеты предприятия с производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс, по взаимному отпуску материальных ценностей, реализации готовой продукции (работ, услуг), передаче административных затрат, выплате заработной платы работникам структурных подразделений и по другим видам расчетов.

Внутрихозяйственные расчеты следует учитывать на субсчете 683  “Внутрихозяйственные расчеты”, который также может отражать задолженность предприятия перед структурными единицами (кредитовое сальдо) и задолженность производственных единиц и хозяйств перед предприятием (дебетовое сальдо).

Следует помнить, что на указанных субсчетах (682  “Внутренние расчеты” и 683  “Внутрихозяйственные расчеты”) обороты за отчетный месяц и сальдо на последнее число отчетного месяца должны быть сверены между материнским предприятием и его дочерним, предприятием и его структурным подразделением, выделенным на отдельный баланс. При этом дебетовый оборот счета материнского предприятия должен равняться кредитовому обороту дочернего предприятия и наоборот. Дебетовое сальдо по счету предприятия должно равняться кредитовому остатку, числящемуся в Главной книге его структурного подразделения. Расхождения не допускаются.

Аналитический учет внутренних и внутрихозяйственных расчетов ведется в отдельной Ведомости 3.5, а ее итоги, являющиеся данными синтетического учета, отражаются в первом разделе Журнала 3.

Отражение в учете хозяйственных операций по внутренним и внутрихозяйственным расчетам рассмотрим на следующих примерах.

Пример 1. Материнское предприятие отпустило со своего склада дочернему предприятию бензин марки А-95 в количестве 100 л на общую сумму 205 рос.руб. В свою очередь дочернее предприятие предъявило счет и акт материнскому предприятию за выполненные ремонтные работы помещения офиса на общую сумму 3 250 рос.руб.

В учете эти хозяйственные операции следует отразить следующими бухгалтерскими проводками:

а) материнского предприятия

1. Дебет 682

Кредит 203  205;

2. Дебет 92

Кредит 682  3 250;

б) дочернего предприятия:

1. Дебет 203

Кредит 682  205;

2. Дебет 682

Кредит 703  3 250.

Пример 2. Головное предприятие получило на свой счет в банке от структурного подразделения 3 000 рос.руб на содержание аппарата управления. Головное предприятие выдало из кассы обособленному подразделению 5 000 гривен для выплаты заработной платы его работникам.

Операции отражены в учете следующими проводками:

а) у головного предприятия:

1. Дебет 311

Кредит 683  3 000;

2. Дебет 683

Кредит 301 5 000;

б) у обособленного подразделения:

1. Дебет 683

Кредит 311 3 000;

2. Дебет 301

Кредит 683 5 000.

Учет расчетов с разными кредиторами

Для учета расчетов с разными кредиторами используется в бухгалтерском учете субсчет 685  “Расчеты с разными кредиторами”. На этом счете следует учитывать расчеты с профсоюзными организациями по уплате профсоюзных взносов, удержанных из заработной платы работников предприятия; расчеты по исполнительным листам, включая алименты; расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными и научно-исследовательскими заведениями), а также физическими лицами.

Синтетический учет расчетов с разными кредиторами ведется в первом разделе Журнала 3, а аналитический – в отдельной Ведомости 3.5 в разрезе каждого предприятия, организации, физического лица, с которыми осуществляются расчеты.

Проводимые хозяйственные операции по расчетам с разными кредиторами отражаются в учете бухгалтерскими проводками, представлены в табл. 7.

Таблица 7