5.4. Оборотные средства предприятия

Условие непрерывности производства на любом предприятии –– постоянное возобновление средств производства, происходящее в виде оборота и кругооборота фондов (производственных фондов и фондов обращения).

Вещественная форма производственных фондов –– это средства труда и предметы труда. Фонды обращения –– готовая продукция вместе с денежными средствами и средствами в расчетах.

Производственные фонды и фонды обращения в рамках воспроизводственного цикла на предприятии проходят последовательно три стадии кругооборота:

• стадия 1 –– процесс организации и обеспечения предприятия материальными и техническими ресурсами (средствами производства);

• стадия 2 –– потребление средств производства и создание готовой продукции (процесс производства);

• стадия 3 –– реализация готовой продукции.

Кругооборот фондов предприятия может осуществляться только при наличии определенной авансированной стоимости в денежной форме, которую в теории и практике принято называть оборотными средствами –– ОС.

Оборотные средства –– это авансированная в денежной форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения. Состав оборотных средств приведен на рис. 4.8.

Оборотные средства должны обеспечить:

• бесперебойный процесс производства и реализации продукции;

• своевременное осуществление всех платежей по обязательствам предприятия;

• образования фондов.

Основным источником образования ОС являются собственные и заемные средства.

Собственные ОС формируются на момент образования предприятия (для создания производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и др.) В целом собственные ОС можно разделить на две группы: нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

Рис. 4.8. Состав оборотных средств предприятия

К заемным ОС предприятие обращается в основном в форме краткосрочных кредитов банков для удовлетворения временной потребности в них.

Задача нормирования оборотных средств –– обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции при минимальном, экономически обоснованном авансировании дежурных ресурсов в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Нормирование оборотных средств осуществляется по следующим элементам: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, тара, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасные части, незавершенное производство и др. Процесс нормирования оборотных средств включает в себя расчет норм и нормативов.

Норма ОС –– относительный показатель, характеризующий отношение запасов отдельных видов материальных ценностей к определенному показателю работы предприятия (обычно измеряют в днях, процентах или других относительных величинах).

Норма ОС является числовым показателем для расчета норматива ОС. Норматив ОС –– денежное выражение стоимости минимально необходимых предприятию средств.

Существуют следующие основные методы нормирования ОС.

• метод прямого расчета, предусматривающий определение оборотных средств по каждому элементу;

• аналитический метод, когда используют фактические данные о величине ОС за определенный период с исключением излишних и ненужных, с соответствующим внесением необходимых поправок;

• коэффициентный метод, предусматривающий определение нового норматива ОС путем внесения изменений в прежний норматив с учетом роста объема производства и ускорения оборачиваемости ОС;

• экономико-математические методы.

Приведем расчет нормативов по некоторым ОС:

а) Норматив ОС на сырье, основные и дополнительные материалы, полуфабрикаты (Н_м), руб.:

Н_м = С_м  Д ,

где С_м –– среднесуточный расход сырья, материалов и др.;

Д –– норма запаса дней.

б) Норматив ОС для обеспечения незавершенного производства (Н_нзп), который рассчитывается обычно к объему однодневных затрат на выпуск валовой продукции:

Н_нзп= (С_в  Т_ц  К_н) / Д ,

где С_в –– затраты на производство валовой продукции, руб;

Д –– продолжительность планового периода, дней;

Т_ц –– длительность производственного цикла, дней;

К_н –– коэффициент нарастания затрат.

Длительность производственного цикла рассчитывается исходя из принятой технологии изготовления продукции и загрузки оборудования. Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве (степень готовности изделий) на предприятиях, где затраты осуществляется равномерно, определяются путем деления единовременных материальных затрат и половины остальных расходов на общую сумму затрат на производство продукции:

К_н = (С_м+ 0,5  С_п) / (С_м+ С_п),

где С_м –– материальные затраты на момент начала производственного процесса (стоимость материалов, поступивших в обработку), руб.;

С_п –– остальные затраты до завершения выпуска продукции, руб.

Степень эффективности использования оборотных средств характеризуется следующими основными показателями: коэффициент оборачиваемости; длительность одного оборота; загрузка оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов) –– К_об определяется отношением суммы, вырученной от реализации продукции (В_р) на сумму средних остатков оборотных средств (С_об):

К_об = В_р / С_об .

С_об определяется следующим образом: за месяц –– полусумма остатков на начало и конец месяца, за квартал –– треть суммы трех среднемесячных остатков, за год –– четверть суммы четырех среднеквартальных остатков. При этом из средних остатков оборотных средств необходимо вычесть суммы, находящиеся на расчетном счете в банке.

Длительность одного оборота оборотных средств –– Д_об:

Д_об = Д_п / К_об ,

где Д_п –– длительность периода, за который определяется степень использования ОС. В расчета принята длительность года –– 360, квартала –– 90, месяца –– 30 дней.

Загрузка оборотных средств (З_ос) является величиной, обратно пропорциональной коэффициенту оборачиваемости ОС, и показывает величину оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции:

З_ос = 1 / К_об = С_об / В_р .