Задача 2

При помощи методов группировки, горизонтального и вертикального анализа, по представленным в таблице исходным данным, исследуйте структуру пассива баланса организации-налогоплательщика и ответьте на вопрос: каким образом изменится сумма и удельный вес статей, возникающих вследствие налогообложения (каждой и в совокупности) и статей неналогового характера (в целом). Что интересного в сложившейся картине с позиции налогового консультанта?

Исходные данные

Наименование статьи пассива баланса	Сумма, тыс. руб. на:
	начало периода	конец периода
Собственный капитал	265	312
Долгосрочные заемные пассивы – всего	95	106
в том числе: Отложенные налоговые обязательства	43	32
Краткосрочные заемные пассивы - всего	141	194
в том числе: КЗ перед государством по налогам	73	85

РЕШЕНИЕ:

С учетом исходных данных, используя методы горизонтального и вертикального анализа, произведем расчет динамики величин, состава и структуры пассива баланса, предварительно сгруппировав пассивы по принадлежности (собственные источники и обязательства), а также по срокам пользования заемными средствами (долгосрочные и краткосрочные заемные пассивы).

Наименование статьи пассива баланса	На начало года, тыс. руб.	Структура, %	На конец года, тыс. руб.	Структура, %	Изменение
					тыс. руб.	В % к началу года
1. Собственный капитал:	265	52,89	312	50,98	47	17,74
2. Обязательства:	236	47,11	300	49,02	64	27,12
в том числе:
Долгосрочные заемные пассивы – всего	95	18,96	106	17,32	11	11,58
в том числе: Отложенные налоговые обязательства	43	8,58	32	5,23	-11	-25,58
Краткосрочные заемные пассивы - всего	141	28,15	194	31,7	53	37,59
в том числе: КЗ перед государством по налогам	73	14,57	85	13,89	12	16,44
Баланс	501	100	612	100	111	22,16

Анализ динамики величины, состава и структуры пассива баланса показывает, что деятельность организации в начале года в большей степени финансировалась за счет собственных источников средств. Однако, не смотря на то, что в отчетном году сумма собственного капитала увеличилась на 47 тыс. руб. или на 17,74 %, доля собственного капитала в финансировании активов снизилась на 1,91 % (50,98 – 52,89). Соответственно, увеличилась доля обязательств, причем краткосрочных. Рост доли краткосрочных долгов в составе пассива баланса свидетельствует об ухудшении финансового положения организации за отчетный период.

Общая сумма обязательств увеличилась на 64 тыс. руб. или на 27,12 %, что негативно влияет на платежеспособность и финансовую устойчивость организации.

Пассив баланса содержит следующие статьи, возникающие вследствие налогообложения:

- отложенные налоговые обязательства. В отчетном периоде произошло снижение суммы отложенных налоговых обязательств на 11 тыс. руб. или на 25,58 %. Уменьшилась доля отложенных налоговых обязательств в общей сумме источников финансирования на 3,35 % (5,23 – 8,58);

- кредиторская задолженность перед государством по налогам. В отчетном периоде произошло увеличение указанной статьи пассива баланса на 12 тыс. руб. или на 16,44 %, что также привело к увеличению краткосрочных долгов организации. Вместе с тем, уменьшилась доля задолженности по налогам в общей сумме пассива уменьшилась на 0,68 % (13,89 – 14,57).

В совокупности сумма статей, возникающих вследствие налогообложения, незначительно увеличилась на 1 тыс. руб. (32 – 43 + 85 – 73), удельный вес указанных статей в общей сумме пассива за отчетный год уменьшился на 4,03 % (3,35 + 0,68).

С точки зрения налогового консультирования следует отметить, что рост доли обязательств в общей сумме источников финансирования, происходит не за счет налоговых статей пассива, а в результате увеличения краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с задолженностью по налогам.

Руководству организации следует принять меры по погашению текущей задолженности организации Иначе может произойти увеличение просроченной задолженности, в том числе и задолженности по налогам.