- •Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования Примеры решения задач
- •1. Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •2. Анализ финансового состояния организации в налоговом консультировании Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Для решения составим таблицу:
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Изменение коэффициентов:
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •Задача 9.
- •Задача 10.
- •Задача 11.
- •Задача 12.
- •2) Сумма ндс составила:
- •Задача 13.
- •3. Влияние налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации Задача 1.
- •Задача 2.
- •4.Определяем эффект от использование инк
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •4. Маржинальный анализ и влияние инфляции в оценке вариантов налоговых решений Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •5. Анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков организации Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •6. Анализ основного и оборотного капитала, показатели анализа движения денежных средств в налоговом консультировании Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •7. Использование дисконтированных показателей в принятии налоговых решений Задача 1.
- •Задача 2.
Задача 5
Известно, что в предыдущем периоде выручка от реализации с учетом НДС составила 2 300 000 руб., а в отчетном периоде 3 100 000 руб.; индекс цен на продукцию за анализируемый период составил 1,08; ставка НДС - 18%.
Определите влияние на изменение суммы НДС:
а) инфляции, выраженной в росте цен;
б) роста объема продаж.
Решение:
Определим общий прирост выручки 3 100-2 300=800 (тыс. руб.), в том числе:
за счет роста цен 2 300 х 1,08 – 2 300 = 184 (тыс. руб.)
за счет роста объемов продаж 800-184 = 616 (тыс. руб.)
Сумма НДС составляет:
в предыдущем периоде 2 300 х 18/118 = 350,847 (тыс. руб.)
в отчетном году 3 100 х 18/118 = 472,881 (тыс. руб.)
Ожидаемое увеличение НДС составит 472,881-350,847= 122,034 (тыс. руб.), в том числе:
за счет роста цен 184 х 18/118 = 28,068 (тыс. руб.)
за счет роста объемов продаж 616 х 18/118 = 93,966 (тыс. руб.)
Таким образом, общее увеличение суммы НДС за отчетный год составит 122,034 тыс. руб., в том числе за счет роста цен – 28,068 тыс. руб. или 23% от общей суммы прироста, и за счет роста объемов продаж - 93,966 тыс. руб. или 77% от общей суммы прироста.
Задача 6.
Имеются следующие сведения об организации:
- задолженность перед бюджетом по НДС на начало периода - 120 тыс. руб.;
- выручка от реализации продукции за период - 590 тыс. руб. (с НДС – 18%);
- НДС по приобретенным ценностям на начало периода - 57 тыс. руб.;
- приобретены товары на сумму 280 тыс. руб. (с учетом НДС – 18%).
- уплачен НДС в течении периода - 48 тыс. руб.;
- сумма НДС, принятая к возмещению, – 35 тыс. руб.
Рассчитайте изменение величины НДС по приобретенным ценностям и остатка кредиторской задолженности перед бюджетом по НДС и оцените их влияние на финансовое состояние организации.
Решение:
Найдем изменения НДС по приобретенным ценностям и задолженность по налогам за отчетный период:
№№ п/п |
Наименование показателей |
На начало периода, тыс. руб. |
На конец периода, тыс.руб. |
Изменение, тыс.руб. |
Темп прироста, % |
1 |
НДС по приобретенным ценностям |
57 |
57+42,7-35=64,7 |
64,7-57=7,7т.р. |
7,7/57х100= 14,0% |
2 |
Кредиторская задолженность перед бюджетом |
120 |
120+90-48-35=127 |
127-120=7т.р. |
7/120х100= 5,8% |
3 |
НДС с выручки |
|
590х18/118=90 |
|
|
4 |
НДС по поступившим приобретенным товарам за период |
|
280х18/118=42,7
|
|
|
За отчетный период произошло увеличение статей баланса – НДС по приобретенным ценностям на 7,7 т.р. (14%), кредиторской задолженности перед бюджетом на 7 т.р. (5,8%).
Поскольку к 3-му классу ликвидности относятся запасы и НДС по приобретенным ценностям, то увеличение суммы НДС приведет к росту наименее ликвидных оборотных активов и оттоку денежных средств, что может снизить показатель текущей платежеспособности организации.
В то же время в пассиве баланса в составе кредиторской задолженности отражаются суммы начисленных налоговых обязательств, поэтому рост кредиторской задолженности по налогам может означать и несвоевременную уплату налогов в бюджет, что может повлечь за собой дополнительно начисление штрафных санкций, а это ещё больше ухудшит финансовое состояние организации.