- •Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования Примеры решения задач
- •1. Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •2. Анализ финансового состояния организации в налоговом консультировании Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Для решения составим таблицу:
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Изменение коэффициентов:
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •Задача 9.
- •Задача 10.
- •Задача 11.
- •Задача 12.
- •2) Сумма ндс составила:
- •Задача 13.
- •3. Влияние налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации Задача 1.
- •Задача 2.
- •4.Определяем эффект от использование инк
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •4. Маржинальный анализ и влияние инфляции в оценке вариантов налоговых решений Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •5. Анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков организации Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •6. Анализ основного и оборотного капитала, показатели анализа движения денежных средств в налоговом консультировании Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •7. Использование дисконтированных показателей в принятии налоговых решений Задача 1.
- •Задача 2.
Задача 7.
Организация в настоящее время реализует свою продукцию по контракту в количестве 1400 шт. по цене 490 руб. за единицу. Переменные затраты на единицу продукции составляют 270 руб., а постоянные затраты за весь период 150 000 руб.
Другой покупатель предложил организации контракт на покупку им такой же партии продукции, но по цене 520 руб. Однако принятие нового предложения приведет к росту переменных затрат на 40 руб., а также к уплате неустойки по текущему контракту в сумме 60 000 руб.
Стоит ли расторгать контракт? Как в этом случае изменится сумма прибыли?
Решение:
Показатели |
Текущий период |
Прогнозируемый период |
∆ |
в % |
Фактический объем продаж, штук |
1400 |
1400 |
- |
- |
Цена изделия, руб. |
490 |
520 |
30 |
6,1% |
Выручка, руб. |
686000 (1400*490) |
728000 (1400*520) |
42000 |
6,1% |
Переменные затраты на единицу, руб. |
270 |
310 (270+40) |
40 |
14,8% |
Итого переменные затраты, руб. |
378000 (1400*270) |
434000 (1400*310) |
56000 |
14,8% |
Постоянные затраты, руб. |
150000 |
150000 |
- |
- |
Прибыль |
158000 (686000-78000-150000) |
144000 (728000-434000-150000) |
-14000 |
-8,9% |
Неустойка |
- |
60000 |
|
|
Вывод: предложение нового покупателя невыгодно. Из приведенных расчетов видно, что прирост выручки в % ниже прироста переменных затрат, что и повлекло за собой при неизменном объеме реализации снижение прибыли на 14000 руб. или на 8,9%. И еще в большей степени невыгодным это предложение делает необходимость в этих условиях уплатить неустойку.
Задача 8.
Имеются следующие показатели деятельности организации в отчётном периоде.
|
Плановое значение, тыс. руб. |
Фактическое значение, тыс. руб. |
Прибыль до налогообложения |
984 |
984 |
Налогооблагаемая прибыль |
940 |
1052 |
Капитал, в среднем за период |
5600 |
- |
Проанализируйте, какое влияние на величину показателя рентабельности капитала окажет изменение величины налога на прибыль.
Решение:
|
Плановое значение, тыс. руб. |
Фактическое значение, тыс. руб. |
Изменение |
|
∆ = 3-2 |
σ = = 4/2*100% |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Прибыль до налогообложения |
984 |
984 |
0 |
0 |
Налогооблагаемая прибыль |
940 |
1052 |
112 |
11,91% |
Капитал, в среднем за период |
5600 |
5577,6 |
-22,4 |
-0,4% |
|
Плановое значение, тыс. руб. |
Фактическое значение, тыс. руб. |
Изменение |
|
∆ = 3-2 |
σ = = 4/2*100% |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Прибыль до налогообложения |
984 |
984 |
0 |
0 |
Налогооблагаемая прибыль |
940 |
1052 |
112 |
11,91% |
Капитал, в среднем за период |
5600 |
5577,6 |
-22,4 |
-0,4% |
Рассчитаем налог на прибыль как произведение налогооблагаемой прибыли и ставки налога 20%.
Налог на прибыль |
188 |
210,4 |
22,4 |
11,91% |
Чистая прибыль может быть рассчитана как разность прибыли до налогообложения и налога на прибыль.
Чистая прибыль |
796 |
773,6 |
-22,4 |
2,81% |
Поскольку чистая прибыль входит в состав капитала, то фактическое значение капитала уменьшится на 22,4 тыс. тыс.руб. и составит 5 600-22,4 = 5 577,6 тыс. руб.
Рассчитаем рентабельность капитала как отношение чистой прибыли к капиталу, умноженное на 100%.
Рентабельность капитала |
14,21% |
13,87% |
-0,34% |
|
Исходя из полученных данных можно сделать вывод, что увеличения налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль по факту привело к снижению рентабельности капитала на 0,34%.