Задача 8.

Необходимо определить: при каком минимальном уровне цены организация будет покрывать свои затраты и иметь по ним рентабельность в размере 30 %, а также сохранит способность к полной и своевременной уплате налогов.

Ситуация, в которой принимается ценовое решение, характеризуется следующими данными.

В начале 2008 года организация назначила цену на свою продукцию — 145 руб. за штуку (с учетом НДС), после чего ее сбыт ухудшился. Организация реализует 10 тыс. штук продукции в месяц, расходы организации в бухгалтерском учете 950 тыс. руб., в налоговом учете — 1030 тыс. руб., сумма расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли — 75 тыс. руб., сумма НДС, подлежащего налоговому вычету, на единицу изделия — 15 руб.

Решение:

Для решения задачи используем следующие формулы:

Ц без налоговых издержек = Рб (1 + R)

Ц с учетом налогов = (Ц без налоговых издержек – 0,2 х Рн – НДС) / (1 – 18/118 - 0,2 + 18/118 х 0,2)

Ц с учетом налоговых издержек из ЧП = Ц с учетом налогов + ИЧП / Q, где

Ц без налоговых издержек – цена без налоговых издержек

Рб – расходы в бухгалтерском учете на единицу продукции

R – уровень рентабельности (в долях)

Ц с учетом налогов - цена с учетом налогов

Ц с учетом налоговых издержек из ЧП –цена с учетом налоговых издержек из чистой прибыли

Рн – расходы в налоговом учете

НДС - вычет по НДС

ИЧП – издержки из чистой прибыли

Q - количество единиц продукции

1) Определяем

Ц без налоговых издержек = (950 000 /10 000) х (1 + 0,3) = 123,5

2) Определяем

Ц с учетом налогов = (123,5 – 0,2 х 1 030 000/10 000 – 15) /(1 – 18/118 - 0,2 + 18/118 х 0,2) = 129,26

3) Определяем

Ц с учетом налоговых издержек из ЧП = 129,26 + 75 000/10000 = 121,76

ОТВЕТ: минимальная цена реализации 121,76 руб.

6. Анализ основного и оборотного капитала, показатели анализа движения денежных средств в налоговом консультировании Задача 1.

Совмещая расчетно-аналитический и коэффициентный методы, спрогнозируйте величину потребности организации в оборотном капитале на 2009 год на основании исходных данных, представленных в таблице.  Также известно, что в планируемом 2009 году будет погашена налоговыми органами признанная в 2008 году переплата налога на сумму 30 тыс. руб.

Годы	Запасы, тыс. руб.	НДС тыс. руб.	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	Кредиторская задолженность, тыс. руб.	Инфляция в % к предыдущему году
2006	3780	625	920	1360	10%
2007	4320	680	1025	1470	12%
2008	4800	710	1100	1685	9%

Структура и объемы производимой и реализуемой продукции в 2009 году существенно не изменятся.

Используя расчетно-аналитический метод, расчитаем показатели

1. потребности в оборотном капитале

в 2006 году: 3780+625+920-1360=5195 (тыс.руб)

в 2007 году:4320+680+1025-1470=4962 (тыс.руб)

в 2008 году:4800+710+1100-1685=5442 (тыс.руб)

2)Базисного индекса инфляции для

2008 года: (100%+9%)/100%=1,09

2007 года: 1,09*(100%+12%)/100%=1,09*1,12=1,22

2006 гожа 1,22*(100%+10%)/100%=1,22*1,1=1,34

3) потребности в оборотном капитале за 2009 год без учета признания налоговыми органами переплаты по налогам:

(5195*1,34+4962*1,22+5442*1,09)/3=(6961,3+5954,4+5931,78)/3=6282,49

4) рассчитаем потребность в оборотном капитале с учетом признанной задолженности налоговых органов (расчет производится с учетом того. Что показатель потребности в оборотном капитале-это среднегодовой показатель и погашение задолженности налоговых органов повлияет на его величину на конец года)

6282,49-30/2=6267,49

Таким образом, с учетом признания в 2008 году и погашения в 2009 году налоговыми оргнами суммы переплаты налога в сумме 30 тыс.руб потребность организации в оборотном капитале составит 6267,49тыс.руб.