- •Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования Примеры решения задач
- •1. Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •2. Анализ финансового состояния организации в налоговом консультировании Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Для решения составим таблицу:
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Изменение коэффициентов:
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •Задача 9.
- •Задача 10.
- •Задача 11.
- •Задача 12.
- •2) Сумма ндс составила:
- •Задача 13.
- •3. Влияние налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации Задача 1.
- •Задача 2.
- •4.Определяем эффект от использование инк
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •4. Маржинальный анализ и влияние инфляции в оценке вариантов налоговых решений Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •5. Анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков организации Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •6. Анализ основного и оборотного капитала, показатели анализа движения денежных средств в налоговом консультировании Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •7. Использование дисконтированных показателей в принятии налоговых решений Задача 1.
- •Задача 2.
2. Анализ финансового состояния организации в налоговом консультировании Задача 1.
По исходным данным, представленным в таблице, проанализируйте, какой из вариантов финансово-хозяйственной деятельности позволяет получить большую величину чистой прибыли и какой из них содержит меньшую величину налога на прибыль.
Наименование показателя, единицы измерения |
Величина показателя |
|
1 вариант |
2 вариант |
|
Цена (без НДС), руб. / шт. |
165 |
165 |
Объем продаж, шт. |
330 |
395 |
Удельные переменные затраты, руб. / шт. |
132 |
132 |
Постоянные затраты, руб. |
4079 |
5210 |
Величина превышения налогооблагаемой прибыли над бухгалтерской, руб. |
20 |
60 |
Налог на прибыль, % |
20 |
20 |
РЕШЕНИЕ:
Для решения задачи составим таблицу:
Наименование показателя, единицы измерения |
Величина показателя |
|
1 вариант |
2 вариант |
|
Цена (без НДС), руб. / шт. |
165 |
165 |
Объем продаж, шт. |
330 |
395 |
валовый доход |
54450 (165*330) |
65175 (165*395) |
Удельные переменные затраты, руб. / шт. |
132 |
132 |
сумма переменных затрат |
43560 (132*330) |
52140 (132*395) |
Постоянные затраты, руб. |
4079 |
5210 |
ИТОГО ЗАТРАТЫ |
47639 |
57350 |
ПРИБЫЛЬ ПО ДАННЫМ БУХ.УЧЕТА |
6811 |
7825 |
Величина превышения налогооблагаемой прибыли над бухгалтерской, руб. |
20 |
60 |
ПРИБЫЛЬ ПО ДАННЫМ НАЛОГОВОГО УЧЕТА |
6831 |
7885 |
Налог на прибыль, % |
20 |
20 |
СУММА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ |
1366,2 |
1577 |
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ |
5464,8 |
6308 |
Таким образом, при втором варианте величина чистой прибыли в распоряжение предприятия будет больше, несмотря на то что и сумма налога на прибыль будет больше по сравнению с первым вариантом.
Задача 2.
Организация применила налоговое планирование по НДС и налогу на имущество. Оцените его влияние на динамику показателя рентабельности продаж, изменения уровня налоговых издержек (входящих в состав себестоимости проданных товаров, а также коммерческих и управленческих расходов, связанных с их реализацией) на основании исходных данных представленных в таблице.
Исходные данные
Наименование показателя |
Значение показателя (тыс. руб.) |
|
до применения налогового планирования |
после применения налогового планирования |
|
Выручка (нетто) от продажи |
218 712 |
222 708 |
Себестоимость без налоговых издержек |
93 396 |
85 512 |
Коммерческие и управленческие расходы (без налоговых издержек) |
14 432 |
13 504 |
Величина налоговых издержек, входящих в состав себестоимости, коммерческих и управленческих расходов |
28 020 |
23 096 |
РЕШЕНИЕ:
Для решения задачи рассчитаем дополнительные показатели:
Наименование показателя |
Значение показателя (тыс. руб.) |
|
до применения налогового планирования |
после применения налогового планирования |
|
Выручка (нетто) от продажи |
218 712 |
222 708 |
Себестоимость без налоговых издержек |
93 396 |
85 512 |
Коммерческие и управленческие расходы (без налоговых издержек) |
14 432 |
13 504 |
Величина налоговых издержек, входящих в состав себестоимости, коммерческих и управленческих расходов |
28 020 |
23 096 |
валовая прибыль организации |
82864 |
100596 |
ставка налога на прибыль |
20 |
20 |
сумма налога на прибыль |
16572,8 |
20119,2 |
чистая прибыль |
66291,2 |
80476,8 |
Рентабельность продаж = Чистая прибыль / Выручка
|
0,303 |
0,361 |
Для оценки динамику показателя рентабельности продаж, изменения уровня налоговых издержек (входящих в состав себестоимости проданных товаров), а также коммерческих и управленческих расходов, связанных с их реализацией также составим таблицу:
показатель |
значение до налогового планирования |
значение после налогового планирования |
изменение |
процент измененения |
налоговые издержки |
28020 |
23096 |
- 4924 |
-17,57 |
коммерческие и управленческие расходы без учета налоговых издержек |
14432 |
13504 |
- 928 |
- 6,43 |
чистая прибыль |
66291,2 |
80476,8 |
14185,6 |
21,39 |
рентабельность |
0,303 |
0,361 |
0,058 |
19,15 |
Таким образом, в результате проведенного налогового планирования организация снизила налоговые издержки, коммерческие и управленческие расходы, за счет чего выросла чистая прибыль предприятия и рентабельность продаж.