1. Суть, складові та значення місцевих податків

Призначення місцевих податків і зборів:

1. є джерелом забезпечення фінансових потреб місцевої влади,

2. є формою прояву місцевої влади,

3. є інструментом впливу на економіку регіонів.

!!! Нормативно-правового регулювання є єдиними як для загальнодержавних, так і для місцевих податків і зборів.

ПКУ визначає:

1. перелік місцевих податків і зборів,

2. основні елементи,

3. граничні розміри ставок.

В Україні справляються такі місцеві податки і збори:

1. податок на майно;

2. єдиний податок;

3. збір за місця для паркування транспортних засобів;

4. туристичний збір.

Податок на майно складається з:

• …

• …

• …

!!! п. 12.3. ПКУ: сільські, селищні, міські ради в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів.

2. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Не є об’єктом оподаткування: …

База оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи - платника податку, зменшується:

а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів;

б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів;

в) для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, - на 180 кв. метрів.

3. Транспортний податок

4. Плата за землю: об’єкти та суб’єкти оподаткування,

порядок визначення та система пільг

Ставки плати за землю

Ставки зі сплати земельного податку, а саме: ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі не більше 3 % від їх нормативної грошової оцінки, а для сільськогосподарських угідь – не більше 1 % від їх нормативної грошової оцінки.

Ставка податку встановлюється у розмірі не більше 12 % від їх нормативної грошової оцінки за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні суб'єктів господарювання.

Ставки земельного податку за земельні ділянки, розташовані за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено, і встановлюється у розмірі не більше 5 % від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області.

Пільги зі сплати земельного податку

Для юридичних осіб	Для фізичних осіб
…	…
…	…
…	…
…	…

5. Суть та платники єдиного податку

Спрощена система оподаткування, обліку, звітності – це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

! Існує 4 групи платників єдиного податку.

Характеристика груп платників єдиного податку

Критерії відповідності	I група	II група	III група
Платники
Максимальна кількість найманих працівників
Граничний обсяг доху протягом календар-ного року, грн.
Види господарської діяльності	- роздрібний продаж товарів з торго-вельних місць на ринках; - надання побутових* послуг населенню	- виробництво та/або продаж товарів; - надання послуг, в т.ч. побутових*, платникам єдиного податку та/або населенню; - ресторанне господарство	всі види діяльності, крім заборонених** платнику єдиного податку

*Під побутовими послугами населенню, які надаються 1 та 2 групою платників ЄП, розуміються такі види послуг:

• виготовлення взуття за індивідуальним замовленням, ремонт взуття;

• виготовлення швейних виробів за індивідуальним замовленням;

• виготовлення виробів із шкіри та хутра за індивідуальним замовленням;

• послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробів;

• виготовлення, в’язання та ремонт трикотажних виробів;

• виготовлення, ремонт та реставрації килимів та килимових виробів

• виготовлення ремонт, реставрація меблів;

• виготовлення теслярських та столярних виробів;

• технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів;

• послуги з ремонту радіотелевізійної та іншої аудіо- та відеоапаратури;

• послуги з ремонту електропобутової техніки та інших побутових приладів;

• послуги з ремонту годинників;

• послуги з технічного обслуговування і ремонту музичних інструментів;

• послуги з прання;

• послуги домашньої прислуги;

• послуги, пов’язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням тощо.

**Заборонені платникам єдиного податку 1-3 групи види діяльності:

• діяльність з організації, проведення азартних ігор;

• обмін іноземної валюти;

• виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів;

• видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння);

• видобуток, реалізацію корисних копалин (крім реалізації корисних копалин місцевого значення);

• діяльність у сфері фінансового посередництва (крім страхових агентів);

• діяльність з управління підприємствами;

• діяльність з надання послуг пошти та зв’язку (крім кур’єрської доставки т а не ліцензованої діяльності);

• діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

• діяльність з організації, проведення гастрольних заходів

• інші…

* До заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік

Платники єдиного податку зобов’язані перейти на загальну систему оподаткування:

1. у разі перевищення граничного розміру річного доходу,

2. у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж у грошовій формі,

3. у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування,

4. у разі перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку

5. у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця.

Платниками єдиного податку IV групи є сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 %

Не можуть бути платниками IV групи:

• …

• …

• …

Для набуття статусу платника IV групи необхідно до 1 лютого поточного року подати:

• загальну податкову декларацію з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок органу ДФС за своїм місцем місцезнаходження;

• звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки органу ДФС за місцем розташування земельної ділянки;

• …

• …