Тема 2. Податок на доходи фізичних осіб План
1. Платники, об’єкт та ставка ПДФО.
2. Податкова знижка.
3. Оподаткування заробітної плати. Податкові соціальні пільги.
4. Особливості оподаткування інших джерел доходів фізичних осіб.
5. Декларування доходів громадян.
Міні-лексикон: податок на доходи фізичних осіб, податкова знижка, податкова соціальна пільга, загальний річний оподатковуваний дохід, загальний місячний оподатковуваний дохід, чистий річний оподатковуваний дохід.
Рекомендовані джерела:
Законодавча база: 2
Основна: 2, 3, 4, 5.
Додаткова: 1, 9, 10.
1. Платники, об’єкт та ставка пдфо
До складу загального місячного оподатковуваного доходу входять: |
1. Заробітна плата |
2. Винагороди та інші виплати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору |
3. Доходи від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, авторська винагорода, роялті |
4. Частина доходів від продажу (обміну) рухомого та нерухомого майна |
5. Дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів |
6. Дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна |
7. Сума надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки |
|
|
|
Не включаються до місячного оподатковуваного доходу: |
1. Державна та соціальна матеріальна допомога, адресні виплати, надання соціальних і реабілітаційних послуг, житлові та інші субсидії або дотації |
2. Пенсії або щомісячне довічне грошове утримання |
3. Сума єдиного соціального внеску та сума інших, ніж ЄСВ, внесків на обов’язкове страхування платника податку |
4. Аліменти, за винятком виплати аліментів нерезидентом, якщо інше не встановлено міжнародними договорами |
5. Частина вартості навчання у вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів, сплачена роботодавцем або особою, з якою платником укладено контракт про обов’язок відпрацювати у такого роботодавця не менше 3 років після отримання кваліфікації |
6. Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) профспілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку, або за рахунок коштів фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування |
|
|
При визначенні оподатковуваного доходу:
1. Враховуються всі доходи, отримані у грошовій і негрошовій формах.
2. Доходи, отримані у валюті, перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діяв на момент нарахування (отримання) таких доходів.
3. При нарахуванні доходів у негрошовій формі базою оподаткування є вартість доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на «натуральний коефіцієнт», який обчислюється за такою формулою:
К = 100 : (100 - Сп),
де К – «натуральний коефіцієнт»;
Сп – ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
4. …
5. …
Ставки ПДФО
Основна: |
Знижені:
|