5.4. Методика формування “Звіту про рух грошових коштів ”

Форма фінансової звітності “Звіт про рух грошових коштів ” (ф. №3) складається із трьох розділів:

1. Звіт про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності.

2. Звіт про рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності.

3. Звіт про рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності.

Для формування вищевказаних розділів ф. №3 студент керується методикою, яка встановлена НП(С)Б О №1.

Джерелом інформації для студента при формуванні рядків ф. №3 є баланс підприємства (ф. №1), оборотно-сальдова відомість за поточний період (табл. 1) та “Звіт про фінансові результати ” діяльності підприємства (ф. №2).

Студенти розраховують показники цієї форми звітності за допомогою прямого методу, тобто у 3-му розділі ф. №3 відображають лише ті операційні, інвестиційні та фінансові операції, розрахунки за якими було проведено грошовими коштами.

Джерелом інформації для формування цієї форми звітності є облікові регістри за рахунками грошових коштів (рахунків 30 та 31). Студент використовує дані про обороти по дебету та кредиту рахунків грошових коштів, наведені в таблиці 1.7 (додаток Ж-1) та таблиці 1.8 (додаток Ж-2).

Студент розраховує показники всіх розділів ф. №3 за допомогою таблиць 1.9, 1.10, які наведені в додатках Ж-3 та Ж-4 до цих методичних вказівок відповідно.

Студент перевіряє правильність розрахунку показників ф. №3 за такою формулою:

Залишок коштів на початок року (ряд. 410) +/– Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності (ряд.300) +/– Чистий рух коштів від фінансової діяльності (ряд. 390) +/– Чистий рух коштів від операційної діяльності (ряд. 170) = Залишок коштів на кінець року (ряд. 430)

Результати розрахунку розділу 1, 2, 3 ф. №3, отримані в таблицях 1.9, 1.10 даних методичних вказівок, переноситься до стандартного (уніфікованого) бланку “Звіту про рух грошових коштів ”. Заповнений бланк ф. № 3 наводиться студентом у додатку до курсової роботи.

/3/3/

5.5. Методика укладання “Звіту про власний капітал ”

“Звіт про власний капітал ” (ф. №4) представляє собою інформацію щодо змін статей власного капіталу, які наведені в першому розділі пасиву ф. №1.

Для формування рядків ф. №4 студент керується методикою, яка встановлена НП(С)БО №1.

Джерелом інформації для студента при формуванні рядків ф. №4 є баланс підприємства (ф. №1) та оборотно-сальдова відомість за поточний період (табл. 1.1).

Студент проводить розрахунок за допомогою табл. 1.11, яка наведена в додатку К до цих методичних вказівок.

На підставі табл. 1.11 студент заповнює стандартний бланк Звіту про власний капітал. Заповнений баланс додається до курсової роботи.

5.6. Методика укладання “Приміток до річної фінансової звітності ”

Примітки до річної фінансової звітності (ф. №5) складається з таких розділів:

1. Розділ І. Нематеріальні активи. 2. Розділ ІІ. Основні засоби.

3. Розділ III. Капітальні інвестиції. 4. Розділ IV. Фінансові інвестиції.

5. Розділ V. Доходи і витрати. 6. Розділ VI. Грошові кошти.

7. Розділ VII. Забезпечення. 8. Розділ VIII. Запаси.

9. Розділ IX. Дебіторська заборгованість.

10. Розділ X. Нестачі і втрати від псування цінностей.

11. Розділ XI. Будівельні контракти. 12. Розділ XII. Податок на прибуток.

13. Розділ XIII. Використання амортизаційних відрахувань.

14. Розділ XIV. Біологічні активи.

15. Розділ XV. Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції.

Для формування Приміток до річної фінансової звітності (ф. №5) студент укладає відповідні допоміжні таблиці (дивися далі за текстом).