3. Планування поточних витрат підприємства

Під час виконання цього підрозділу курсової роботи студенту необхідно розробити такі планові показники операційних витрат підприємства:

• планові операційні витрати за калькуляційними статтями;

• річну суму поточних витрат ГК.

Зведений план операційних витрат готелю та його структурних підрозділів розраховується за наступними статтями витрат:

1. Матеріальні витрати: витрати на спеціальний одяг, малоцінні та швидкозношувані предмети; засоби гігієни, медикаменти; витрати на прання і прасування білизни (8-10% доходу від реалізації послуг).

Розмір витрат планується на підставі відповідних норм або розробленої технічної документації. Наприклад, витрати на спецодяг залежать від встановлених на підприємстві термінів використання одягу для визначених професій робітників.

2. Витрати на оплату праці: основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати (переносять з плану по праці).

3. Єдиний соціальний внесок - сплачується суб’єктами господарювання – фізичними та юридичними особами, що мають найманих працівників, відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-V1 від 08. 07.2010, включає відрахування на загальне обов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням; відрахування на державне соціальне страхування на випадок безробіття; на державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності; медичне страхування; відрахування на інші соціальні заходи.

Для готельних підприємств (включаючи їх структурні підрозділи) встановлено 12 рівень ризику підприємницької діяльності та ставку Єдиного соціального внеску в розмірі 36,92% Фонду оплати праці. Крім того, сплачується 33,2% від суми лікарняних (оплата перших 5-ти днів тимчасової непрацездатності, здійснювана за рахунок роботодавця, що складає в середньому 0,05 – 0,07% фонду основної заробітної плати) У статтю включаються всі відрахування, крім відрахувань від фонду оплати праці адміністративно-управлінського персоналу.

4. Витрати на амортизацію основних засобів і нематеріальних активів – розраховуються відповідно до положень Податкового Кодексу України.

5. Витрати на ресурсозабезпечення, в тому числі на опалення приміщень, на електроенергію, на водопостачання та каналізацію плануються відповідно до Закону України «Про житлово-комунальні послуги» із змінами та доповненнями, постановами Кабінету Міністрів України та Національної комісії регулювання електроенергетики України (НКРЕ). Для прикладу в таблиці 5.9. проілюстровано порядок розрахунку витрат на ресурсозабезпечення підприємств ГК за роздрібними тарифами на електроенергію для споживачів (крім населення), а також тарифами на опалення та тарифами за умовну одиницю витрат води з урахуванням ПДВ, які введені в дію з 1 листопада 2011 року в місті Києві для юридичних осіб (табл.2.8).

Таблиця 2.8.

Порядок розрахунку витрат на ресурсозабезпечення

на підприємствах ГК в місті Києві

Види витрат	Обсяг витрат у нату­ральних показниках*	Тарифи за умовну одиницю, грн.	Поточні витрати за рік, тис. грн.
1	2	3	4=2·3
Витрати елект­ро­енергії, кВт/год		1,054
Витрати на опа­лення, Гіга/ккал		960,73
Витрати води, куб. м		6,024

Примітка: * обсяг витрат у нату­ральних показниках розраховуються у архітектурно-будівельному розділі.

В процесі виконання курсової роботи слід виходити з того, що комунальні послуги надаються споживачам безперебійно, виключно за винятком часу перерв на міжопалювальний період для систем опалення, рішення про початок та закінчення якого приймається виконавчими органами відповідних місцевих рад або місцевими державними адміністраціями, виходячи з кліматичних умов згідно з правилами та іншими нормативними документами.

6. Витрати на утримання та експлуатацію виробничого обладнання, утримання ліфтів, обслуговування виробничих приладів та устаткувань включають витрати на технічне обслуговування та ремонт обладнання, ліфтів, ремонт електроприладів, витрати на ремонтні матеріали і запасні деталі, малоцінний інструмент тощо (5 – 7% доходу від реалізації послуг готелю).

7. Витрати на поточний та капітальний ремонт основних засобів (в частині, що списується на операційні витрати підприємства) – розраховуються на основі плану проведення ремонтних робіт та кошторисно-технічної документації в межах річної суми амортизаційних відрахувань.

8. Витрати на телефонізацію та радіофікацію готелю плануються на підставі діючої абонентської плати готелю за ці послуги. Середній рівень витрат по статті складає 0,3 – 0,5% доходу від реалізації послуг готелю).

9. Витрати на оплату послуг сторонніх організацій – плануються витрати в розмірі 2,0 – 2,5% доходу готелю - на вивезення та утилізацію побутових відходів; технічне обслуговування охоронної сигналізації; обслуговування обчислювальної техніки; очищення вентиляційних каналів; дезінфекцію та дератизацію приміщень; ремонт та обслуговування побутових приладів (холодильників, пилососів, телевізорів, прасок, електричних чайників тощо).

10. Податки, збори та інші обов’язкові платежі, що входять до собівартості послуг, в тому числі:

- збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

- плата за землю;

- місцеві податки і збори, що плануються відповідно до розділу XІI Податкового кодексу України (ПКУ);

11. Інші витрати (витрати на збут послуг, на інкасацію виторгу, на підготовку та підвищення професійної кваліфікації кадрів, витрати на підготовку до осінньо-зимового періоду, на проведення протипожежних заходів, на проведення заходів з техніки безпеки та витрати на інші роботи, пов’язані з охороною та поліпшенням умов праці тощо).

12. Витрати, пов’язані з фінансовою діяльністю, можуть бути лише у закладів, які прогнозують залучення кредитних ресурсів як плату за кредит. Розмір витрат за цією статтею дорівнює розміру процентів, що сплачуються за кредит, а також вартість придбання цінних паперів, в тому числі акцій інших підприємств з метою отримання дивідендів.

Зазначені кошториси та розрахунки покладають в основу зведеного кошторису поточних витрат ГК (таблиця 2.9.).

Таблиця 2.9

План поточних витрат ГК**** на … рік (приклад)

Статті витрат	…. рік
	Сума, тис.грн	Питома вага, %
Стаття 1. Матеріальні витрати	596,9	9,93
Стаття 2. Витрати на оплату праці	1117,5	18,60
Стаття 3. Єдиний соціальний внесок	523,8	8,72
Стаття 4. Витрати на амортизацію ОФ і нематеріальних активів	418,9	6,97
Стаття 5. Витрати на ресурсозабезпечення	620,8	10,33
Стаття 6. Витрати на утримання та експлуатацію виробничого обладнання, утримання ліфтів, об­с­луговування виробничих приладів та устаткувань	450,3	7,50
Стаття 7. Витрати на поточний та капітальний ремонт основних засобів	732,9	12,20
Стаття 8. Витрати на телефонізацію та радіофікацію	130	2,16
Стаття 9. Витрати на оплату послуг сторонніх організацій	128,7	2,14
Стаття 10. Податки, збори та інші обов’язкові платежі, що входять до собівартості послуг	1067,6	17,59
Стаття 11. Інші витрати	159,0	2,64
Стаття 12. Фінансові витрати	300,0	4,99
Всього витрат	6007,00	100,00

Зведений кошторис витрат включає всі види витрат, пов’язаних з діяльністю ГК, спрямованою на створення умов для тимчасового проживання гостей та наданням їм усіх складових основних і додаткових послуг.

Розділ 3. Економічне обґрунтування фінансових результатів підприємства на плановий період

3.1. Планування операційного прибутку та рівня рентабельності підприємства

3.2. Напрямки розвитку підприємства на найближчі п’ять років

Алгоритм розрахунку результативних показників операційної діяльності готельного комплексу (ГК) наданий у табл. 3.1.

Таблиця 3.1

Планування результатів операційної діяльності... ГК на... рік

№ пор.	Стаття	Алгоритм розрахунку	Разом за рік
1.	1.1. Дохід (виручка) від реалізації послуг ГК	табл.7
2.	Податок на додану вартість	П.1· 20% /120%
3.	Чистий дохід	П.1- п.2
4.	Операційні витрати ГК	табл.12
5.	Прибуток від операційної діяль­ності	П.3 - П.4
6.	Фінансові доходи – фінансові витрати
7.	Фінансові результати (прибуток чи збиток) від звичайної діяльності до опо­дат­кування	П.5 + П.6
8.	Податок на прибуток	П.7 · 18% 100
9.	Чистий прибуток – можливий	П.7 - П.8.
10.	Рентабельність реалізації послуг ГК,%	(П9./ П1.)х 100%
11.	Чистий прибуток – необхідний	(П1х(20...22%))/100%
12.	Чистий прибуток – плановий	Обираємо між необ­хідним та можливим за системою діагностики

Діагностика отриманих результатів на перший рік створення ГК повинна передбачати оцінку можливого прибутку та його порівняння з необхідним обсягом. Для визначення ефективності операційної діяльності потрібно розрахувати відносні показники рентабельності реалізації послуг ГК в цілому на рік, оцінити достатність обсягів отриманих доходів та прибутків, розрахувати термін окупності проекту.

Завершується курсова робота визначенням ефективності запропонованих заходів, висновками та пропозиціями.

У додатках треба помістити масивні об'єми інформації і копії та ксерокопії відповідних темі курсової роботи документів.