4.Расчет удержаний из заработной платы

Бухгалтерия предприятия производит не только начисления заработной платы, но и удержаний, и вычеты из неё.

Удержания – это выплаты из заработной платы работником предприятия, производимые в обязательно порядке в соответствии с действующим законодательством.

Кроме того удержания бывают трёх категорий.

1. обязательные удержания;

2. удержания, производимые по исполнительным листам;

3. удержания, производимые по приказу нанимателя;

К обязательным удержаниям относятся следующие выплаты из заработной платы:

1. подоходный налог;

2. пенсионный налог;

К удержаниям, производимым по исполнительным листам относятся следующие удержания:

1. удержание алиментов;

2. удержание штрафов;

3. удержания по постановлению суда или приговору о назначении исправительных работ.

К удержаниям, производимым по приказу нанимателя относятся следующие удержания:

1. возмещение материального ущерба, причинённого работниками предприятию;

2. удержание за брак продукции;

3. Удержание невозвращённого в срок остатка неиспользованной подотчётной суммы;

4. Возврат суммы излишне выплаченных в результате неверно произведённых расчётов;

5. Погашение задолженности по ранее выданным авансам;

Вычеты – это выплаты из заработной платы работников предприятия, производимые по заявлению самих работников.

К вычетам относятся следующие выплаты:

1. вычеты за товары, проданные в кредит;

2. вычеты профсоюзных взносов;

3. оплата за жилплощадь и коммунальные услуги;

4. погашение ссуды в банке;

5. оплата за содержание детей в дошкольных учреждениях;

6. оплата страховых взносов по договорам страхования;

7. перечисление части зарплаты на его счёт в банке.

Порядок удержания подоходного налога

Подоходный налог с 2016 года начисляется и удерживается ежемесячно из суммы облагаемого дохода физического лица по плоской ставке 13 %.

При исчислении подоходного налога в бухгалтерии соблюдаются определённые налоговые вычеты, которые делятся на 4 группы:

1. Стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются нанимателем плательщику по месту основной его работы:

А) не облагается подоходным налогом стандартная сумма заработной платы 83 руб., если заработная плата работника по основному месту работы составляет менее 501руб.

Б) не облагаются подоходным налогом:

- по 27 рубля на каждого ребёнка и иждивенца;

- по 42 рублей на каждого ребёнка в многодетной семье ( 2 детей и более до 18 лет), а также вдове (вдовцу), одинокому родителю;

- по 117рублей для физических лиц, относящихся к льготным категориям плательщиков (для инвалидов войны, ликвидаторов чернобыльской аварии, воинов-интернационалистов).

В) к иждивенцам относятся:

-дети, содержание которых платятся алименты;

-лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребёнком по достижении им 3-летнего возраста и не имеющих других доходов;

-студенты и учащиеся дневной формы обучения до 23 лет, не имеющих других доходов, кроме стипендий;

- лица до 18 лет, находящиеся на содержании попечителей;

2) Социальные налоговые вычеты, которые предоставляются нанимателем плательщику по месту основное его работы (или не по месту основной его работы при предоставлении налоговой декларации в налоговые органы) в виде льготирования сумм, уплаченных за обучение в учреждениях образования РБ в течение отчётного календарного года за своё обучение, а также за обучение супруга(супруги) или своих детей при получении первого высшего или среднего специального образования (кроме курсантов училищ).

Основанием для вычета являются:

А) справка образовательного учреждения РБ, подтверждающая, что дети (супруг или супруга) плательщика являются студентами данного учебного учреждения.

Б) копия договора об оказании образовательных услуг на платной основе

В) документы, подтверждающие оплату таких услуг

3) Имущественные налоговые вычеты предоставляются в виде сумм фактически произведённых расходов, связанные со строительством либо приобретения жилья (погашении кредитов). Если доходы получены не по месту основной работы, то имущественные вычеты могут производится налоговым органами.

4) Профессиональные налоговые вычеты, которые имеют индивидуальные предприниматели частные нотариусы, плательщики, получаемые авторские вознаграждения, плательщики получают доходы от сдачи в аренду или наём жилых или нежилых помещений. Они обязаны обратиться в налоговые органы за предоставлением данного налогового вычета.

Перечисление налога в бюджет

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц:

1) не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;

2) не позднее:

- дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме;

- дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме.

Синтетический аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Синтетический учет расчетов с работниками организации осуществлеют на синтетических субсчетах: 180 «Расчеты с персоналом» и 171 «Расходы по социальному страхованию».

Все начисления, включая оплату труда, отпускных, премий иных выплат работникам отражают в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 180 «Расчеты с персоналом». По дебету субсчета 180 «Расчеты с персоналом» отражаются удержания из заработной платы, суммы выплаченной заработной платы, премий, пособий, суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания. Операции по начислению заработной платы нижеперечисленным работникам отражаются по дебету субсчетов:

субсч.080 «Затраты на производство» - работникам, занятым выпуском готовых изделий в производственных мастерских, изданию печатной продукции;

субсч. 082«Затраты на научно-исследовательские работы по договорам» - работникам, занятым, выполнением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по договорам с предприятиями-заказчиками;

субсч. 084«Затраты по заготовке и переработке материалов» - работникам, занятым заготовлением и переработкой материалов;

субсч. 200«Расходы по бюджету»- работникам, за счет бюджетных источников финансирования;

субсч. 203 «Расходы по бюджету на капитальные вложения»- работникам, занятым в новом строительстве и реконструкции, достройки зданий и сооружений за счет средств бюджета независимо от способа ведения строительных и монтажных работ;

субсч. 210 «расходы к распределению»– на оплату труда работников, относящихся к будущим периодам, а также оплату труда работников, занятых изготовлением нескольких видов продукции;

субсч. 211 «Расходы по внебюджетным средствам» - работникам, за счет внебюджетных источников финансирования;

субсч. 411 «Использование прибыли» - премия из фонда материального поощрения.

Начисленные суммы пособий работникам за счет средств социального страхования (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, государственные пособия семьям воспитывающие детей, на рождение ребенка и другие выплаты из ФСЗН и др.):

Д-т субсч. 171 «Расходы по социальному страхованию»

К-т субсч. 180 «Расчеты с персоналом»;

На сумму удержаний из заработной платы дебетуется субсчет 180 «Расчеты с персоналом» и кредитуются следующие субсчета:

120 «Касса» - на выплаты наличных денег из кассы организации (заработная плата, премии, и т.д.);

160 «Расчеты с подотчетными лицами» - на суммы удержаний по распоряжению нанимателя невозвращенного работниками аванса на командировку и хозяйственные расходы;

170 «Расчеты по недостачам» – на суммы возмещения причиненного организации вреда в результате недостач денежных средств, материальных ценностей;

171 «Расчеты по социальному страхованию» - на суммы удержаний в размере 1% от начисленной заработной платы, подлежащие перечислению в Государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения;

173 «Расчеты с бюджетом» - на сумму удержанного подоходного налога с физических лиц, подлежащего перечислению в государственный бюджет;

177 «Расчеты с депонентами» – на депонированную сумму заработной платы, которая не была выдана работнику в установленный срок выплаты заработной платы;

182 «Расчеты за товары, проданные в кредит» - на сумму удержаний за товары, приобретенные в кредит;

183 «Расчеты по вкладам в банках» - на сумму, подлежащую перечислению банку для зачисления на счета (карт-счета) работников;

184 «Расчеты по договорам добровольного страхования» - на суммы страховых взносов, удержанных из заработной платы на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию страховым агентом;

185 «Расчеты по профсоюзным взносам» - на суммы удержанных из заработной платы профсоюзных взносов;

186 «Расчеты с персоналом по ссудам в банке» - на суммы погашенных предоставленных банками ссуд на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение жилых домов, квартир;

187 «Расчеты по исполнительным листам» - на суммы удержаний по исполнительным документам в пользу других лиц;

188 «Расчеты по прочим удержаниям» - на суммы, удержанные из заработной платы по другим документам.

Аналитический учет на субсчету 183 «Расчеты по вкладам в банках» ведется по каждому работнику с отражением сумм заработной платы, которые остались не перечисленными банку.

Сальдо по субсчету 180 «Расчеты с персоналом», как правило, кредитовое и означаетдолг организации перед работниками по выплате заработной платы. По отдельным работникам сальдо может быть дебетовое в исключительном случае, если, например, выданный аванс превысил начисленную заработную плату за месяц. Сальдо по субсчету 180 «Расчеты с персоналом» должно отражаться в книге «журнал-главная» и в Бухгалтерском балансе развернуто.

Учет депонированной заработной платы ведется на субсч. 177 «Расчеты с депонентами»

Аналитический учет расчетов по субсчетам 182 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 183 «Расчеты по вкладам в банках», 184 «Расчеты по договорам добровольного страхования», 185 «Расчеты по профсоюзным взносам»,186 «Расчеты с персоналом по ссудам в банке» - 187 «Расчеты по исполнительным листам», 188 «Расчеты по прочим удержаниям» ведется в книге (карточке) ф. 292 по каждому работнику

с указанием фамилии или организации, номера, даты и срока действия документов в соответствии с которым производятся удержания, суммы удержаний.

За истекший месяц в бухгалтерии организации составляются расчетно-платежные ведомости или расчетные ведомости, которые служат основанием для составления мемориального ордера 5 (Свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям) ф. 405.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам

1.1.Право на пособия и основания для их назначения. Заполнение листка нетрудоспособности

В счет начисленных обязательных страховых взносов в ФСЗН плательщиками производится выплата:

1) пособий по временной нетрудоспособности (в связи с заболеванием или травмой в быту, в случае протезирования, осуществляемого в рамках оказания медицинской помощи в стационарных условиях протезно-ортопедической организации, карантина, ухода за больным членом семьи (п. 5 Положения о больничных N 569);

2) пособий по материнству:

• пособие по беременности и родам;

• пособие женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности;

3) семейных пособий:

• пособие в связи с рождением ребенка;

• пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

• пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей, определенных Законом N 7-З;

4) пособий по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком;

5) пособий на погребение (п. 11 Положения N 660) (или возмещение расходов специализированной организации по оказанию гарантированных услуг по погребению (п. 20 Положения N 660));

6) оплата дополнительного свободного от работы дня в месяц лицу,

При назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности следует руководствоваться нормативными и законодательными актами:

- Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2012 г. N 7-З О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей;

- Постановлением Совет Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 N 569 утвердившим Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам»;

- Постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 09.07.2002 N 52/97 утвердившим Инструкцию о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности.