11.2 Содержание и строение баланса

АКТИВ

Раздел I. Необоротные активы

В разделе I «Необоротные активы» отражается стоимость материальных и необоротных активов учреждения, полученных и предназначенных для использования более одного года.

Строки 110, 120, 130 «Остаточная стоимость». Приводится остаточная стоимость необоротных активов, определяемая расчетным путем как разность между первичной (восстановительной) стоимостью и суммой износа.

Строки 111, 121, 131 «Износ». Предназначены для отражения суммы износа необоротных активов, начисленной в последний рабочий день декабря.

Строки 112, 122, 132 «Первичная стоимость». Отражается первичная стоимость необоротных активов, т. е. фактическая стоимость приобретения, сооружения, изготовления необоротных активов с учетом изменений, увеличивавших пли уменьшавших эту стоимость.

Строка 140 «Незавершенное капитальное строительство». Предназначена для отражения стоимости незавершенного капитального строительства (изготовление, создание) необоротных активов. В этой строке в графе 3 «На начало года» будет отражаться сумма расходов по незавершенному капитальному строительству, которые были произведены в течение прошедших бюджетных периодов.

РАЗДЕЛ П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Раздел II «Оборотные активы» предусмотрен для отражения денежных средств и их эквивалентов, а также других активов, предназначенных для реализации или использования в течение года.

Строка 150 «Материалы и продукты питания». Предназначена для отражения стоимости материалов и продуктов питания, хранящихся на складах или в амбарах: реактивов и химикатов, стекла и химпосуды, металла, электроматериала и радиоматериала, радиоламп, фотопринадлежностей, бумаги, медикаментов, компонентов, бактерицидных препаратов, перевязочных средств, хозяйственных материалов, используемых для текущих нужд учреждений (электрические лампы, мыла, щетки и др.); строительных материалов для текущего ремонта; всех видов топлива, горючего и смазочных материалов (дрова, уголь, торф, бензин, керосин, мазут, автол и др.); возвратной тары и обменной тары (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и др.); запасных частей для ремонта и замены сработанных частей машин (медицинских, электронно- вычислительных и др.), оборудования, тракторов, комбайнов, транспортных средств; сена, овса, других видов кормов и фуража для скота и других животных, а также семян, удобрений и других материалов.

Строка 160 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». Приводится стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, срок эксплуатации которых не превышает одного года.

Строка 170 «Другие запасы». Приводится стоимость запасов учреждения, не учтенных в строках 150 «Материалы и продукты питания» и 160 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», т. е.:

сырья и материалов, конструкций, деталей и специального оборудования, предназначенных для научно-исследовательских работ и капитального строительства;

животных на выращивании и откорме, птицы, зверей, кролей, семей пчел, пушных зверей независимо от их стоимости;

Готовых изделий, изготовленных в производственных (учебных) мастерских, готовой печатной продукции и продукции подсобных сельских и учебно- опытных хозяйств.

Строка 180 «Дебиторская задолженность». Отражается сумма дебиторской задолженности юридических и/или физических лиц. Сумма строки образуется из следующих строк:*

181. «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работа и предоставленные услуги». Предназначен для отражения дебиторской задолженности учреждений за оплаченные материальные ценностей, выполненные работы и предоставленные услуги. В этой строке отражается также дебиторская задолженность за работы но капитальному строительству;

182. «Расчеты по налогам и платежам». Приводится сумма переплат по налогам, сборам и другим платежам в бюджет, а также Другая дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;

183. «Расчеты по страхованию». Отражается дебиторская задолженность бюджетному учреждению Пенсионного фонда Украины, Фонду социального страхования по временной потере трудоспособности, Фонду общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонду социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины и других организаций, производящих страхование;

184. «Расчеты по возмещению причиненного ущерба». Отражается задолженность по суммам недостач и краж средств и материальных ценностей, суммам убытков от порчи материальных ценностей, отнесенным на счет виновных лиц, и другими суммами, которые подлежат удержанию в установленном порядке;

185. «Расчеты по специальным видам платежей». Применяется для отражения дебиторской задолженности по возмещению родителям за содержание детей в детских заведениях; при обучении детей в музыкальных школах; при содержании детей в школах-интернатах; при питании детей в интернатах при школах; работников за форменную одежду и питание;

186. «Расчеты с подотчетными лицами». Отражается дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами;

187. «Расчеты по другим операциям». Предназначен для отражения всей прочей дебиторской задолженности, не включенной в строки 181 — 186, и в том числе по расчетам средств на выплату пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы.

Строка 190 «Расчеты по операциям по централизованному снабжению материальных ценностей». Отражается сумма дебиторской задолженности за отчетный период, возникшая по операциям по централизованному снабжению производственных запасов, материалов, продуктов питания, медикаментов и других запасов в расчетах между учреждениями-заказчиками и учреждениями-закупщиками.

Строка 200 «Расчеты по отдельным программам». Отражаются суммы задолженности бюджетных учреждений за отчетный период, возникшей при выполнении расходной части сметы по отдельным программам, пре­дусмотренным в Государственном бюджете Украины (по приобретенным и отпущенным материальным ценностям, за предоставленные льготные долгосрочные кредиты и т. п.). Эта задолженность не связана с расходами учреждения на ее содержание.

Строка 210 «Краткосрочные векселя полученные». Приводится сумма краткосрочных векселей, полученных бюджетным учреждением в случаях, предусмотренных действующим Законодательством Украины. Строка 220 «Прочие средства». Отражает сумму средств, размещенных в аккредитивах, чековых книжках, смарт-карточках, оплаченных талонах на бензин, мазут, питание и т. п., оплаченных путевках в дома отдыха, санатории, турбазы, извещениях на почтовые переводы и в других денежных документах. Строка 230 «Денежные средства в пути». Приводится сумма средств, перечисленная в последние дни отчетного периода на регистрационные, специальные регистрационные, текущие счета бюджетного учреждения, но будет зачтена на эти счета в следующем месяце.

Строка 240 «Счета в банках». Отражается остаток неиспользованных средств, хранящихся бюджетным учреждением на текущих счетах в банках. Сумма строки образуется из следующих строк:

241. «Счета общего фонда». Приводится сумма средств на текущем счете в банке на отчетную дату, полученная из общего фонда бюджета на содержание бюджетного учреждения;

242. «Счета специального фонда». Приводится сумма средств специального фонда, учитываемая на счете в банке на отчетную дату;

243. «Счета в иностранной валюте». Предназначена для учета иностранной валюты, принадлежащей бюджетному учреждению и находящейся на текущем счете в банке на отчетную дату (в том числе приобретенная учреждением для расчетов по операциям общего и специального фондов, для учета средств, поступающих как гранты и займа между народных финансовых организаций). Сумма средств отражается в отчете в национальной валюте Украины;

244 «Другие текущие счета». Отражается сумма средств, которая на отчетную дату хранится на текущих счетах в учреждениях банков, открытых на имя бюджетного учреждения, не относящаяся к средствам общего или специального фондов бюджета (т. е. не вошедшая в строки 241, 242, 243). Сумма средств этой строки расшифровывается в объяснительной записке к квартальному отчету путем росписи средств по их видам, источникам образования и наименованиям банков.

Строки 241, 242 применяются только бюджетными учреждениями, которые согласно действующему законодательству Украины не переведены на казначейское обслуживание смет.

Строка 250 «Счета в казначействе общего фонда». Предназначена для отражения остатка неиспользованных средств, полученных из общего фонда бюджета, находящегося на регистрационном счете, открытом в органе Государственного казначейства Украины. В этой строке остатка средств на начало года не должно быть.

Строка 260 «Счета в казначействе специального фонда». Приводится остаток неиспользованных средств специального фонда бюджетного учреждения, хранящихся на специальных регистрационных счетах в органе Государственного казначейства Украины. Сумма строки образуется из следующих строк:

261 «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных как плата за услуги». Отражается остаток средств, поступивших на имя учреждения как плата за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями согласно функциональным полномочиям; получаемых бюджетными уч­реждениями от хозяйственной и/или производственной деятельности; как плата за аренду имущества бюджетных учреждений; получаемых бюджетными учреждениями от реализации имущества;

262. «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных по другим источникам собственных поступлений». Отражается остаток средств, поступивших на имя бюджетного учреждения для выполнения отдельных поручений, а также гранты, подарки, благотворительные взносы, инвестиции, которые согласно действующему законодательству Украины получают бюджетные учреждения;

263. «Специальные регистрационные счета для учета других поступлений специального фонда». Отражается остаток средств, относящихся к другим поступлениям специального фонда.

270 «Другие счета в казначействе». Отражаются остатки средств, учитываемых на других счетах в органах Государственного казначейства Украины на отчетную дату, в том числе депозитных. По этой строке также учитываются остатки средств пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, а также средства, поступающие на имя бюджетных учреждений и не указанные в строках 250, 260.

Строка 280 «Касса». Приводится остаток средств, хранящихся в кассе бюджетного учреждения на отчетную дату в национальной и иностранной валюте, пересчитанной в национальную валюту по курсу Национального банка Украины.