VIII прибуткове оподаткування населення

8.1. Основи прибуткового оподаткування громадян

Основним прямим податком з населення в Україні сьогодні є прибутковий податок з громадян, який справ­ляється відповідно до Декрету КМ України №13-92 "Про прибутковий податок з громадян" зі змінами та доповненнями.

Платниками прибуткового податку є громадяни Украї­ни та особи без громадянства як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.

До громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни України, іноземні грома­дяни та особи без громадянства, які проживають в Ук­раїні в цілому не менше 183 днів у календарному році. Доходи неповнолітніх громадян оподатковуються на загальних підставах.

Об'єктом оподаткування прибутковим податком з громадян, які мають постійне місце проживання в Ук­раїні, є сукупний оподатковуваний дохід як в натураль­ній, так і в грошовій формі (національній або іноземній валюті) за календарний рік (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаних з різних джерел як на території України, так і за її межами.

Об'єктом оподаткування у громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, є дохід, одержа­ний з джерел в Україні.

Оподаткуванню підлягають доходи громадян, одержа­ні протягом календарного року від здійснення підприєм­ницької діяльності без створення юридичної особи. Оподатковуваним доходом від здійснення підприємницької діяльності без створення юридичної особи вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між валовим до­ходом (виручки у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу. Якщо ці втрати не можуть бути підтверджені документально, то вони вра­ховуються податковими органами під час проведення остаточних розрахунків за нормами, визначеними Голов­ною державною податковою адміністрацією України за погодженням з Міністерством економіки України та Державним комітетом України зі сприяння малим під­приємствам і підприємництву.

Сукупний оподаткований дохід фізичної особи визна­чається шляхом його зменшення на суми передбачених законом пільг наступним чином:

До сукупного оподаткованого доходу не включаються:

1) допомога з державного соціального страхування і дер­жавного соціального забезпечення, крім допомоги щодо тимчасової непрацездатності:

• допомога щодо вагітності та пологів;

• одноразова допомога при народженні дитини;

• допомога по догляду за дитиною;

• допомога по догляду за дитиною-інвалідом, на дітей віком до 16 років (учнів – до 18 р.);

• допомога на дітей одиноким матерям;

• допомога на навчання і т.д.;

2. суми одержуваних аліментів;

3. державні і додаткові пенсії;

4. компенсаційні виплати в грошовій і натуральній фор­мі (добові, цільова грошова допомога, вихідна допомо­га і т.д.);

5. суми грошового забезпечення, винагород;

6. суми, одержувані в результаті відчуження майна;

7. доходи громадян від продажу вирощеного в особистому підсобному господарстві;

8. суми, одержувані в результаті успадкування і дарування;

9. проценти, дисконтні доходи і виграші з облігацій дер­жавних позик;

10. страхові суми (відшкодування);

11. вартість благодійної, у т.ч. гуманітарної допомоги;

12. суми, одержані громадянами в результаті розміщення їх власних збережень на рахунках банків України;

13. вартість путівок на лікування;

14. суми дивідендів, що були оподатковані під час їх виплати;

15. суми плати за утримання та навчання дітей у дошкіль­них виховних закладах, закладах середньої, професійно-технічної освіти, у державних вищих учбових закла­дах освіти за рахунок фізичних та юридичних осіб;

16. інші суми згідно з законодавством.