11.2. Податок на нерухоме майно

Законопроект "Про податок на нерухомість" передба­чає справляння:

• податку на будівлі;

• податку на споруди.

Податок на будівлі будуть сплачувати всі фізичні особи, у приватній власності яких знаходяться привати­зовані квартири, будинки, вілли, гаражі, дачні будинки.

Об'єктом оподаткування є ринкова вартість майна. Ставка податку від 1 до 3%. На малозабезпечені верстви населення податок на будівлі чинитись не буде. Діятиме система пільг:

а) в населених пунктах, де чисельність населення більше 10 тисяч, не оподатковується 21 м² на кожного члена сім'ї плюс 10 м² на сім'ю як родину;

б) в населених пунктах до 10 тисяч населення, не оподат­ковується 31 м² на кожного члена сім'ї плюс 10 м² на сім'ю як родину.

Не справляється податок на:

• господарські будівлі, гаражі та допоміжні будівлі;

• будівлі, які ще не введено в експлуатацію;

• квартири державної та комунальної власності;

• відомчі квартири.

Всі суб'єкти підприємницької діяльності, які вико­ристовують господарські споруди, повинні платити з чистого прибутку податок на споруди.

Об'єктом оподаткування буде виступати ринкова або балансова вартість господарської споруди.

Ставка податку від 1 до 3%. Сплата 1 раз в рік.

Не буде стягуватись податок на споруди:

• державної власності;

• незавершеного будівництва;

• тими платниками, які виконують державне замовлення.

Проблемним питанням сьогодні є взаємоузгодженість податку на споруди і податку з прибутку.

11.3. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в Україні справляється відповідно до Закону України "Про податок з власни­ків транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" від 11 грудня 1991 року в редакції Закону від 18.02.1997 р. зі змінами та доповненнями.

Податки з власників деяких наземних і водних транс­портних засобів, самохідних машин та механізмів є джерелом фінансування будівництва, реконструкції, ремонту та утримання автомобільних шляхів загального користування і проведення природоохоронних заходів на водоймищах.

Платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (транс­портного податку) є юридичні особи (резиденти та не­резиденти), а також фізичні особи (громадяни України, іноземці та особи без громадянства), які мають зареєст­ровані на Україні транспортні засоби.

Від сплати транспортного податку звільняються:

• підприємства автомобільного транспорту незалежно від форм власності, що займаються перевезенням пасажи­рів, на які визначено тарифи оплати за проїзд;

• навчальні заклади, які повністю фінансуються з бюджету стосовно учбових транспортних засобів;

• сільськогосподарські підприємства в половинному розмі­рі – за колісні трактори, автобуси та спецмашини для перевезення не менше 10 людей.

Щодо громадян, то транспортний податок не сплачу­ють або за один легковий автомобіль з об'ємом двигуна до 2500 см³, або за один мотоцикл з об'ємом двигуна до 650 см³, або за один моторний човен чи катер (крім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м:

• інваліди;

• ветерани війни;

• ветерани праці;

• учасники ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС;

• громадяни, які володіють легковими автомобілями, виробленими на. території СНД і поставленими на облік в Україні до 1990 р. включно – в половинному розмірі.

Об'єктами оподаткування є:

• колісні трактори;

• автомобілі для перевезення не менше 10 осіб, вклю­чаючи водія;

• легкові автомобілі;

• автомобілі з електродвигуном;

• вантажні автомобілі;

• автомобілі спеціального призначення, крім тих, що вико­ристовуються для перевезення пасажирів і вантажів (крім автомобілів спеціального призначення швидкої допомоги та пожежних);

• мотоцикли (включаючи мопеди), велосипеди з двигуном, крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 куб.см;

• яхти і судна парусні з допоміжним двигуном чи без нього (крім спортивних);

• моторні човни і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних);

• інші човни (крім спортивних).

Не належать до об'єктів оподаткування:

• трактори на гусеничному ходу;

• мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установ­леним двигуном з об'ємом циліндра двигуна до 50 куб. см;

• тільки автомобілі спеціального призначення швидкої допомоги та пожежної;

• транспортні засоби вантажні, самохідні, що використо­вуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані;

• машини і механізми для сільськогосподарських робіт;

• яхти, судна вітрильні і човни спортивні.

Ставки податку з власників транспортних засобів диференційовані за видами транспортних засобів (об'єк­тами оподаткування) та об'ємом двигуна. Ставки встанов­лені на рік зі 100 см³ об'єму циліндрів двигуна, з 1 кВТ потужності двигуна (для автомобілів з електродвигу­ном); або з сантиметра довжини (для яхт, суден, чов­нів, катерів).

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується перед реєст­рацією, перереєстрацією або технічним оглядом транс­портних засобів. Сплата податку провадиться за період до наступного технічного огляду.

Юридичні особи за даними про наявність у них транс­портних засобів станом на 1 січня обчислюють розмір транспортного податку як суму податків за кожний транспортний засіб, що є об'єктом оподаткування. Спла­чується податок щоквартально рівними частинами в термін, передбачений для квартальної звітності згідно із законодавством.

Щорічно не пізніше 15 березня юридичні особи по­дають до податкових інспекцій Розрахунок податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів, підписаний керівником і головним бухгалтером підприємства.

Посадові особи, винні в приховуванні (невраховуванні) об'єктів оподаткування, в неподанні, несвоєчасному по­данні або поданні не за встановленої формою розрахун­ків чи інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку, притягаються до адміністративної відповідальності.

Недоїмки податку, а також суми штрафів та пеня стягуються з платників податку згідно із законодавством.

Фізичні особи можуть сплачувати податок раз на рік чи раз на два роки не пізніше першого півріччя року, в якому проводиться техогляд.

Щодо бухгалтерського обліку, то сума транспортного податку включається до складу валових витрат підпри­ємства. Згідно з Положенням (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", нарахування та сплата транспорт­ного податку буде відображатися такою кореспонденцією рахунків (табл. 11.1).

Таблиця 11.1 Облік нарахування та сплати транспортного податку

№ п/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн.	Податковий облік
		Дт	Кт		ВВ, грн.	вд, грн.
1.	Нараховано податок з власників транспортних засобів	92 "Адмініст­ративні витрати"	641 "Розра­хунки за податками"	1360	1360
2.	Перераховано квартальну суму податку до бюджету (0,25 нарахо­ваної суми)	641 "Розра­хунки за податками"	311 "Поточні рахунки в націо­нальній валюті"	340

Питання для самоперевірки:

1. Які майнові податки утримуються в Україні?

1. Які законодавчі акти регулюють в Україні порядок справляння майнових податків?

2. Який порядок нарахування та сплати податку з власників транспортних засобів підприємствами?

3. Назвіть об'єкти оподаткування податком з влас­ників транспортних засобів та інших машин механізмів.

4. Перелічіть пільги щодо транспортного податку.