2.3 Поняття податкової системи і вимоги до неї

Проявом на практиці податкової політики, яка про­водиться в тій чи іншій державі й формується відпо­відними державами структурами, виступає податкова система країни.

При визначенні податкової системи важливо розмежу­вати два підходи до її розуміння. По-перше, податкова система — це сукупність податків і податкових плате­жів, які законодавчо закріпленні в державі. По-друге, податкова система включає в себе механізми нарахуван­ня, сплати податків та організації контролю й відпові­дальності за порушення податкового законодавства.

Таким чином, податкова система — це сукупність податків, зборів та інших платежів до бюджету і дер­жавних цільових фондів; принципів, форм і методів їх установлення, зміни чи відміни; дій, які забезпечують їх сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.

Суттєвими умовами оподаткування, що характери­зують податкову систему в цілому є:

• порядок встановлення і введення в дію податків;

• види податків;

• права та обов'язки платників податків;

• порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів;

• відповідальність учасників податкових відносин.

У різних країнах податкові системи не однакові, кожна з них має свої особливості. Вони створювались і розвивались у різні історичні періоди, в різних еконо­мічних умовах. Але є й загальні показники, які харак­теризують податкові системи. Найбільш узагальнюючим з них є податковий тиск — відношення загальної суми податкових зборів до сукупного національного продук­ту. Він показує, яка частина виробленого суспільством

продукту перерозподіляється за допомогою бюджетних механізмів.

Відомий американський економіст Р. Масгрейв сфор­мулював такі основні вимоги до податкової системи:

1. розподіл податкового тиску повинен бути рівномірним;

1. мінімальний тиск на економічні рішення; любе дер­жавне втручання, пов'язане з "надмірним оподатку­ванням", слід зменшити;

2. якщо перед податковою політикою поставлені інші цілі, наприклад стимулювання інвестицій, звести до мінімуму можливе порушення рівноваги між соціальною справед­ливістю і економічною ефективністю;

3. сприяти стабілізації економіки і економічному росту;

4. оподаткування повинно бути зрозумілим для платника податків, а управління ним — справедливим і таким, що ґрунтується;

5. затрати на управління податковою системою повинні бути мінімальними.

Сучасні податкові системи мають досить складну структуру, яка включає в себе різні види податків. Різновидність форм податків пов'язана з бажанням врахувати розбіжності в платоспроможності податкоплатників, зробити оподаткування в цілому психологічно легшим, відобразити різноманітність форм доходів, вплинути на споживання і нагромадження.

Найчастіше в податкових системах різних країн використовуються наступні податки:

• подоходний податок з фізичних осіб;

• відрахування на соціальне страхування;

• податок на прибуток підприємств (корпорацій);

• податок на майно (землю, нерухоме майно);

• податок, що утримується при передачі майнових прав однієї особи іншій;

• податок на споживання, що встановлюється як надбавка до цін на товари, роботи і послуги (на додану вартість, з покупок і продажі, мито, акцизний збір).

ПИТАННЯ ДЛЯ САМОПЕРЕВІРКИ:

1. Що таке податкова політика і які завдання уряд повинен вирішувати методами податкової політики?

2. Які основні проблеми та напрямки реформування податкової політики України?

3. Охарактеризуйте економічний зміст податкової системи.

4. Які основні вимоги ставляться до податкової системи?

5. Назвіть класичні та сучасні принципи оподаткування.

6. У чому полягає зміст принципу вигоди і адміністративної зручності?

7. Які податки найчастіше використовуються в сучасних податкових системах?

8. Які показники використовують для визначення рівня податкового навантаження на платника податків?

9. Назвіть основобудовну базу структури податкової системи.

10. Назвіть критерії ефективності податкової політики.

11. Охарактеризуйте наукові критерії проведення податкової політики.