Показники оцінки ефективності використання нма

Показники	Формули розрахунку	Напрямки аналізу	№ з/п
Віддача НМА	КНМА = Д/ФНМА	Аналіз показників ефективності використання НМА	(90)
Ємність НМА	hНМА = 1/КНМА		(91)
Озброєність НМА	VНМА = ФНМА/Ш		(92)
Продуктивність праці від використання НМА	ВНМА = КНМА  VНМА		(93)
Рентабельність НМА	rНМА = П/ФНМА100, %		(94)
Приріст доходу за рахунок зміни вартості й віддачі НМА	= ФНМА  К0НМА; = КНМА  Ф1НМА, де 0;1 - базовий і звітний періоди	Аналіз залежності між освоєними НМА й доходами підприємства	(95)
Частка впливу зміни вартості й віддачі НМА на доходи	= / (Д1 –Д0); = / Д1 –Д0)		(96)
Сума відносної економії (перевитрати) коштів у НМА	= (h1НМА – h0НМА)  Д1		(97)
Рентабельність ресурсів з урахуванням впливу нематеріальних ресурсів	де , с – прибутковість і собівартість одиниці виробничої потужності; КОСН, КОБ, КНМА, КФОП – віддача основних фондів, оборотних засобів, НМА й людських ресурсів відповідно	Аналіз та виявлення ступеня впливу НМА на загальний рівень рента-бельності ресурсів	(98)

Приклад

1. Здійснити аналіз залежності між освоєними НМА й доходами оператора зв'язку в 2001 р. за вихідним даними табл. 22.

Таблиця 22

Вихідні дані для рішення приклада 1

Показник	2000	2001	2002
Вартість НМА, (ФНМА), млн. грн.	754,00	764,16	87,00
Доходи, (Д)	3490,63	4025,52	5113,84
Віддача НМА, (КНМА), грн. /1 грн.	4,629	5,268	51,179

Розрахунок аналізованих показників:

– приріст доходу визначається впливом збільшення вартості НМА ( ) у розмірі 47,03 млн. грн. ((764,16–754,00)4,629) і підвищенням ефективності їхнього використання ( ) у розмірі 488,30 млн. грн. ((5,268-4,629)764,16);

– частка впливу збільшення вартості НМА на доходи ( ) становить 0,088 (47,03/(4025,52–3490,63));

– частка впливу віддачі на доходи ( ) становить 0,913 (488,30/(4025,52 –

–3490,63));

Таким чином, таке співвідношення впливу двох факторів на доходи (частка впливу віддачі НМА на доходи вище частки впливу збільшення вартості НМА на доходи) є передумовою росту рентабельності виробництва. Зниження ємності свідчить про відносну економію коштів, вкладених у НМА. Сума відносної економії ( ) становить – 105,47 млн. грн.. (1/5,268–1/4,629) (4025,52).

2. Оцінити вплив ІА та гудволу на загальний рівень рентабельності ресурсів оператора зв'язку в 2002 р. за даними табл. 23, зробити висновки:

Таблиця 23

Вихідні дані для рішення приклада 2

Показник	2001	2002	2003
Прибутковість одиниці виробничої потужності, ( ), грн. /1 ном.	361,6645	415,735	427,408
Собівартість одиниці виробничої потужності, (с), грн. /1 ном.	274,8879	281,392	315,369
Ємність основних фондів (hОСН.), грн. /1 ном.	885,061	974,1579	1051,8622
Ємність оборотних засобів (hОБ.), грн. /1 ном.	275441	29,1701	38,3838
Ємність НМА (hНМА), грн. /1 ном., у т.ч.:	83,1874	9,2445	12,8843
Ємність ІА (hІА), грн. /1 ном.	0,6216	3,0071	2,4513
Ємність гудволу (hГУД), грн. /1 ном.	78,969	–	–
Ємність НМА без урахування вартості ІА й гудволу (hНМА-ІА-ГУД), грн. /1 ном.	3,5968	6,2374	7,433
Ємність ФОП, (hФОП), грн. /1 ном.	73,2669	83,7743	94,906
Загальний рівень рентабельності ресурсів, rрес., %	8,117	12,254	?

Рентабельність ресурсів на початок 2002 р.: r_рес = 8,117%;

– вплив прибутковості:

r_реc ( ) =

 r_реc ( ) = 13,175 – 8,117 = +5,058%;

– вплив собівартості:

r_реc (с) =

 r_реc (с) = 12,567 – 13,175 = –0,608%;

– вплив фондовіддачі основних фондів:

r_реc (К_ОСН) =

 r_реc (К_ОСН) = 11,600 – 12,567 = –0,967%;

– вплив використання оборотних засобів:

r_реc (К_ОБ) =

r_реc (К_ОБ) = 11,584 – 11,600 = –0,016%;

– вплив віддачі інтелектуальних активів (ІА):

r_реc (К_ІА) =

r_реc (К_ІА) = 11,560 – 11,584 = –0,024%;

– вплив віддачі гудволу:

r_реc (К_ГУД) =

r_реc (К_ГУД) = 12,403 – 11,560 = +0,843%;

– вплив віддачі НМА без урахування вартості ІА й гудволу:

r_реc (К_{НМА-ИА-ГУД}) = =

r_реc (К_{НМА-ИА-ГУД}) = 12,372 – 12,403 = –0,031%;

– вплив віддачі людських ресурсів:

r_реc (К_ФОТ) =

r_реc (К_ФОТ) = 12,254 – 12,372 = –0,118%;

Загальна зміна рентабельності ресурсів з урахуванням впливу кожного фактору:

r_реc = +5,058 – 0,608 – 0,967 – 0,016 – 0,024 + 0,843 – 0,031 –  0,118 = +4,137%.

Таким чином, загальна рентабельність ресурсів оператора зв'язку в 2002 р. збільшилася в порівнянні з 2001 р. на +4,137%. При цьому, вплив віддачі інтелектуальних активів виявився негативним (розмір впливу: –0,024%), а вплив віддачі гудволу – позитивним (розмір впливу: +0,843%). Отже, керівництву оператора зв'язку необхідно передбачити заходи щодо поліпшення використання інтелектуальної продукції, що безпосередньо впливає на загальний рівень рентабельності ресурсів.

Завдання

1. Проаналізувати в динаміці показники ефективності використання НМА оператора зв'язку за даними табл. 24, зробити висновки:

Таблиця 24

Вихідні дані для рішення завдання 1

Показник	2003	2004	Динаміка
Вартість НМА, (ФНМА), млн. грн.	5113,84	6214,58
Доходи, (Д)	126,76	188,78
Чисельність персоналу, (Ш), чол.	121328	120771

2. Проаналізувати залежність між освоєними НМА й доходами оператора зв'язку в 2002 р. за вихідним даними табл. 22.

3. Оцінити вплив інтелектуальних активів та гудволу на загальний рівень рентабельності ресурсів оператора зв'язку в 2003 р. за даними табл. 23, зробити висновки:

Зростаюче значення нематеріальних активів, як показника прогресивності підприємства й оцінки результатів творчої діяльності людини на сучасному етапі НТП, викликає необхідність у прогнозуванні процесів формування й використання НМА і, особливо, їхньої інтелектуальної складової з метою успішної господарської діяльності. На основі дослідження тенденцій зміни вартості й віддачі НМА підприємства можна здійснити їхнє прогнозування на основі методу синтезованої оцінки.

Базуючись на аналізі роботи підприємства за п'ятирічний період, проводять вивчення таких тенденцій на основі регресійного аналізу, у процесі якого розробляються математичні моделі, що визначають залежність, наприклад, вартості й віддачі НМА, чистого доходу від фактору часу, а також залежність рентабельності поточної діяльності від фактору часу й віддачі НМА. Фактор часу використається в цьому випадку з метою показати невраховані в даній моделі фактори, що впливають на процес формування й використання ресурсів підприємства. Для всіх залежностей досліджуються однофакторні моделі видів: лінійна (в = а + bх) і статечна (в = ах^b), у яких в – функціональний показник; х – факторіальний показник; а, b – коефіцієнти регресії. Вибір виду однофакторної моделі для подальшого дослідження здійснюється на основі методу найменших квадратів, а прогнозування – на основі методу екстраполяції.

Для остаточного вибору рівняння для дослідження й прогнозування рентабельності поточної діяльності розробляється на основі синтезованої оцінки багатофакторна модель:

r = a₀ + a₁t + a₂К_НМА, (99)

де a₀, a₁, a₂ – коефіцієнти регресії;

t, К_НМА – фактори, що впливають на рентабельність поточної діяльності по вищевказаних однофакторних моделях: r = f (фактор).

Багатофакторна модель визначається на основі середньозваженого результату, що враховує ступінь впливу кожного фактору за допомогою показника (вага фактору):

, (100)

де _і – середньоквадратичне відхилення отриманого значення по відповідному рівнянню

r = f (фактор) від фактичної величини.

Тоді середньозважена (синтезована) багатофакторна модель рентабельності поточної діяльності розраховується за формулою:

, (101)

де n – число однофакторних моделей рентабельності (r_і).

Виходячи з якісного аналізу отриманих рівнянь синтезованої оцінки, вибирається багатофакторна модель рентабельності, наприклад виду:

К_НМА. При цьому ступінь впливу кожного фактору становить: часу – ; віддачі НМА – . Виходячи з обраної синтезованої моделі рентабельності проводиться на основі методу екстраполяції її прогнозування на період до 3-х років.

Розрахувавши помилку прогнозування (Пом) за формулою:

, (102)

де – середньоквадратичне відхилення фактичних значень від розрахункових по обраній функції;

t_p – критерій Стьюдента для ймовірності 0,85...0…0,95;

n-число вихідних даних;

t – порядковий номер у періоді ретроспекції: t = 1, 2, 3, ..., n;

t_і – тривалість періоду прогнозу (l): t_l = n + 1, n + 2, n + l,

визначають оптимістичні, песимістичні й по рівнянню регресії значення прогнозованих показників, а також проводять розрахунок «критерію-F» для визначення вірогідності отриманих результатів прогнозування.

Питання для самоконтролю до теми №5:

1. Що таке товар?

2. Які основні особливості товару Ви знаєте?

3. Які об'єкти права ІВ є охороноздатними, які ні?

4. Які відмітні ознаки НМА Ви знаєте?

5. Чому існують відмінності між юридичним і економічним термінами служби об'єкта права інтелектуальної власності?

6. Назвіть основні способи комерціалізації прав на об'єкти ІВ.

7. У чому перевага використання прав на об'єкти ІВ у власному виробництві й передачею прав за ліцензійним договором?

8. Які переваги правовласнику дає внесення прав ІВ у статутний капітал підприємства?

9. У чому різниця між поступкою прав на об'єкт ІВ і передачею права за ліцензійним договором?

10. Які Ви знаєте види ліцензійних договорів?

11. Які Ви знаєте види ліцензійних платежів?

12. Назвіть основні цілі оцінки вартості прав на об'єкти ІВ.

13. Які Ви знаєте підходи до оцінки вартості прав на об'єкти ІВ?

14. Дайте характеристику витратного підходу до оцінки вартості прав на об'єкти ІВ.

15. Дайте характеристику порівняльного підходу до оцінки вартості прав на об'єкти ІВ.

16. Дайте характеристику дохідного підходу до оцінки вартості прав на об'єкти ІВ.

17. Які Ви знаєте методи дохідного підходу до оцінки вартості прав на об'єкти ИС?

18. У чому полягає метод порівняння продажів об'єкта ІВ?

19. У чому полягає метод вартості заміщення?

20. У чому полягає метод відновлюваної вартості?

21. У чому полягає метод вихідних витрат?

22. У чому полягає метод розрахунку роялті?

23. У чому полягає метод виключення ставки роялті?

24. Охарактеризуйте методи DCF.

25. Охарактеризуйте методи прямої капіталізації.

26. Дати характеристику експрес-оцінці.

27. У чому полягає метод надлишкового прибутку?

28. У чому полягає метод, заснований на «правилі 25%»?

29. Охарактеризуйте експертні методи.

30. Яка існує послідовність оцінки вартості прав на об'єкти ІВ?

31. Які Ви знаєте основні показники ефективності використання об'єктів ІВ?

32. Що таке лімітна ціна?

33. Що таке конкурентоспроможна ціна?

34. Що таке ефективність?

35. Які Ви знаєте показники соціального ефекту?

36. Що досліджує наука – економічний аналіз?

37. Які Ви знаєте основні напрямки ефективності використання нематеріальних активів?

38. Назвіть показники оцінки наявності й структури НМА.

39. Назвіть показники оцінки стану й рухи НМА.

40. Назвіть зведені вартісні показники оцінки ефективності використання НМА.

Тестове завдання до теми №5.

1. Яка з нижченаведених особливостей товару «інтелектуальна власність» припускає відчуження прав ІВ?

а) корисність

б) рідкість

в) універсальність

2. Які з відчужуваних прав ІВ не можуть виступати як товар у звичайному розумінні?

а) права, віддільні від індивідуума й підприємства

б) права, невіддільні від індивідуума

в) права, невіддільні від підприємства

3. Які з перерахованих активів підприємства входять до складу нематеріальних?

а) права на об'єкти ІВ

б) права користування природними ресурсами

в) нерухоме майно

г) гудвіл

д) оборотні засоби

е) права користування економічними, організаційними й іншими пільгами

ж) права користування майном

4. Інтелектуальні активи – це...?

а) матеріальні активи

б) нематеріальні активи в частині вартості прав на об'єкти ІВ

5. Що необхідно зробити для постановки на бухгалтерський облік прав Ів?

а) встановить власника прав

б) встановити ціну прав

в) встановити термін служби прав

6. Який з перерахованих способів комерціалізації об'єктів права ІВ є найбільш вигідним з погляду одержання прибутку?

а) використання об'єктів права ІВ у власному виробництві

б) внесення прав на об'єкти ІВ у статутний капітал

в) передача (продаж) прав на об'єкти ІВ

7. Який з наведених способів комерціалізації об'єктів права ІВ має на увазі продаж охоронного документа?

а) передача прав на використання об'єкта ІВ

б) передача прав власності на об'єкт ІВ

8. За яким договором здійснюється передача прав на використання об'єкта ІВ?

а) за договором купівлі-продажу

б) за ліцензійним договором

9. Який вид договору про передачу прав на використання об'єктів ІВ не зазначений?

а) ліцензійний договір

б) договір лізингу

в) ?

10. Яка із зазначених ліцензій видається тільки одному ліцензіатові, виключає можливість видачі ліцензіаром іншим особам ліцензій на використання об'єкта ІВ, але не виключає можливість використання ліцензіаром цього об'єкта?

а) невиняткова ліцензія

б) виключна ліцензія

в) одинична ліцензія

11. Який вид ліцензійного платежу має на увазі виплату ліцензіарові певної зафіксованої в договорі суми до початку масового випуску продукції?

а) роялті

б) паушальний платіж

в) комбінований платіж

12. За яким договором користувач одержує готову технологію під відомою торговельною маркою?

а) ліцензійний договір

б) договір лізингу

в) договір франшизи

13. Який підхід до оцінки вартості прав на об'єкти ІВ має на увазі, що ніхто не стане вкладати свій капітал у придбання того або іншого об'єкта ІВ, якщо такий же дохід можна одержати іншим способом?

а) ринковий

б) витратний

в) дохідний

14.З яким підходом до оцінки вартості прав на об'єкти ІВ пов'язаний метод вартості заміщення?

а) дохідний підхід

б) витратний підхід

в) ринковий підхід

15. З яким підходом до оцінки вартості прав на об'єкти ІВ пов'язаний метод розрахунку роялті?

а) витратний підхід

б) дохідний підхід

в) ринковий підхід

16. З яким підходом до оцінки вартості прав на об'єкти ІВ пов'язаний метод порівняння продажів об'єкта ІВ?

а) ринковий підхід

б) дохідний підхід

в) витратний підхід

17. Із чого починається процедура оцінки вартості прав на об'єкт ІВ?

а) визначення мети оцінки

б) встановлення факту юридичної правочинності об'єкта ІВ і правовласника

18. Що сприяє росту продуктивності праці від використання інтелектуальних активів?

а) зростання озброєності праці ІА

б) зростання ємності ІА

в) зростання віддачі ІА

19. Назвати узагальнюючі показники фінансової результативності від використання ІА

а) дохід від реалізації інтелектуальної продукції

б) прибуток від реалізації інтелектуальної продукції

в) продуктивність праці від використання інтелектуальної продукції

г) рентабельність використання інтелектуальної продукції

20. Яке з основних напрямків економічного аналізу НМА дозволяє виявити ступінь їхнього впливу на загальний рівень рентабельності ресурсів?

а) аналіз результатів комерціалізації НМА

б) аналіз ефективності використання НМА

в) аналіз стану й руху НМА

Реферат до теми № 5.

Література до теми №5:

1. Бутник-Сиверский О. Б. Економіка інтелектуальної власності. – К.: Інст-т інтелект. власності та права, 2003. – 64 с.

2. Грицуленко С.І. Інтелектуальний потенціал в інноваційній моделі розвитку оператора зв'язку: Дис. …канд. екон. наук: 08.00.04; – Захищена 29.12.2008. – Одеса, 2008. – 228 с.: іл. - Бібліогр.: с. 215-228.

3. Грицуленко С.І., Потапова-Сінько Н.Ю. Інтелектуальна власність. Модуль 2: Основи інтелектуальної власності: Конспект лекцій. – Одеса: ОНАС ім. О.С. Попова, 2006. – 92 с.

4. Цибульов П. М. Основи інтелектуальної власності. – К.: Інст-т інтелект. власності та права, 2005. – 108 с.

5. Шипова Е.В. Оценка интеллектуальной собственностиі: Уч. пособие: – Россия, Иркутск: Із-во БГУЭП, 2003. –122 с.