Организация учета и аудит цикла оплаты и движения денежных средств

Даниелова К.К., ст-ка гр. УиА-08-1

Научный рук.: магистр, ст. преподаватель Глухих О.А.

Северо-Казахстанский государственный университет им. М. Козыбаева

(Казахстан, г. Петропавловск)

Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании.

В МСФО/LAS 7 «Отчет о движении денежных средств» денежные средства определены как денежные средства на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе и депозиты до востребования. Кроме того, денежные средства – это наиболее ликвидные активы, которые являются общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей баланса [1].

Движение денежных средств – это поступление и выплаты денежных средств, в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежные средства обычно классифицируются как текущие активы. Для того чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны являться предметом каких либо договорных ограничений по их использованию в целях погашения долговых обязательств.

В Типовом плане счетов бухгалтерского учета Республики Казахстан от 1 января 2008 года для учета денежных средств предназначен подраздел 1000 «Денежные средства», который включает группы счетов: 1010-1060. Это счета активные, сальдо на данных счетах может быть только дебетовым, которое будет показывать остаток денежных средств на определенную дату.

Денежные операции носят динамичный, массовый и широкомасштабный характер на всех уровнях управления экономическими системами. Но именно на микроуровне и в локальных хозяйственных структурах, то есть в основных звеньях экономики современного общества, скрыты большие резервы эффективности формирования и использования, а также злоупотребления и различные нарушения в процессе организации их оборота.

Ведение денежных и кассово-банковских операций достаточно строго регламентировано нормативными актами. Поэтому при разработке стратегии и подготовке к проведению аудита цикла оплаты необходимо тщательно изучить требования принятых законов, стандартов, норм и правил организации бухгалтерского учета формирования и использования денег и ценных бумаг хозяйствующих субъектов. Проверяющему следует рассмотреть возможность альтернативных решений многих юридических, методологических, финансовых, учетных, экономических вопросов проблемного характера, связанных с необходимостью обеспечения достоверных выводов о качественных сторонах ведения предприятием учета и контроля цикла оплаты и движения денег [2].

При проведении аудита цикла оплаты и движения денег аудитор устанавливает:

• количественный и качественный состав персонала, осуществляющего кассово-банковские операции;

• наличие методического и нормативного обеспечения учета и контроля денег для тех, кто составляет и обрабатывает кассово-банковские документы;

• кому подотчетны работники данного участка работы;

• кто, когда и как проверяет правильность кассово-банковских и других денежный операций;

• имеется ли на предприятии приказ руководителя о назначении постоянно действующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денег в кассе;

• выполняется ли этот приказ, существуют ли акты внезапных проверок кассы и каково их содержание;

• как налажен аналитический и синтетический учет, внутрихозяйственный контроль и оперативный анализ денежных операций.

Важность аудита операций по учету денежных средств определяется значительным числом нарушений, которые следует исключить из учетной практики. Данное направление аудита может быть реализовано при проведении как обязательной, так и инициативной аудиторской проверки. Оно может быть предметом отдельного договора, но чаще является составной частью договора общего аудита.

Выявление злоупотреблений является одной из важнейших задач ревизии кассовых операций, операций по валютным и расчетным счетам. Необходимо не только выявить факты хищений, но и определить условия, которые их подготовили, способствовали им и мешали их своевременному выявлению. Важнейшим основанием для выводов о наличии или отсутствии хищений денежных средств и других злоупотреблений в кассовых операциях является проверка правильности и обоснованности всех записей в учете движения денежных средств.