Вопрос 15. Налог на прибыль: схема определения налогооблагаемой базы, порядок расчета

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов, потому порядок налогообложения прибыли постоянно совершенствуется.

Налог на прибыль – это налог, взимаемый с прибыли юридических лиц.

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно.

Ставка налога на прибыль установлена в размере 24%, при этом сумма налога, исчисляемая по налоговой ставке 7,5%, зачисляется в федеральный бюджет, в размере 14,5% - в бюджет субъектов РФ и в размере 2% - в местные бюджеты.

Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля от налоговой базы. Налоговая база определяется как доход, уменьшенный на сумму всех затрат на производство и реализацию продукции.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (календарный месяц). Затем применяется налоговый вычет. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров.

Налог на прибыль устанавливается исходя из скорректированной балансовой прибыли на ставку налога на прибыль.

Предприятием предоставлено право выбирать один из двух вариантов начисления налога на прибыль:

• Путем перечисления в соответствующие бюджеты квартальных ежемесячных авансовых платежей;

• Путем исчисления ежемесячных платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Схема определения налоговой базы

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) - себестоимость = остается прибыль от реализации, на которую и начисляется налог на прибыль

Вопрос 16. Прибыль предприятия. Факторы, влияющие на величину прибыли. Направления использования

Основным показателем хозяйственной деятельности торгового предприятия является прибыль.

Как экономическая категория прибыль предприятия отражает чистый доход созданный в сфере материального производства. На уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли.

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия.

Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии означает, что его доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

Прибыль как экономическая категория выполняет определенные функции.

1. Характеризует конечные финансовые результаты предприятия, размер его денежных накоплений.

2. Является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия.

Виды прибыли

Балансовая (валовая) прибыль предприятия представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и от внереализационных операций, уменьшенных на величину потерь от внереализационных операций.

2. Налогооблагаемая прибыль – это сумма части валовой прибыли, подлежащая налогооблажению.

3. Чистая прибыль – образуется после уплаты из валовой прибыли налогов и других обязательных платежей.

Основными факторами, влияющими на размер прибыли являются: объем и структура товарооборота, уровень валовых доходов и издержек обращения, производительность труда, эффективность использования основных и оборотных средств, размер прочей прибыли, уровень цен и др.