Основные направления использования прибыли

• выполнение обязательств перед бюджетами;

• расчеты с банками, предприятиями, организациями;

• выплата дивидендов по акциям;

• удовлетворение социальных и материальных потребностей работников.

Вопрос 17. Понятие рентабельности предприятия. Система показателей рентабельности. Их экономическая интерпретация

Рентабельность - относительный показатель, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность предприятий. Виды рентабельности:

1. Рентабельность производства (общая) - показывает отношение общей суммы прибыли к среднегодовой стоимости основных и нормируемых оборотных средств (величину прибыли в расчете на 1 руб. производственных фондов):

2. Расчетная рентабельность:

3. Рентабельность продукции (норма прибыли) – это отношение общей суммы прибыли к издержкам производства и реализации продукции (относительная величина прибыли, приходящейся на 1 руб. текущих затрат);

4. Рентабельность в торговле:

При определении рентабельности - одного из основных показате­лей, следует ориентироваться на систему взаимосвязанных показателей. В систему показателей входят:

1. Показатели, отражающие эффективность единовременных затрат (отношение балансовой прибыли к стоимости основных произ­водственных фондов и оборотных средств).

2. Показатели, отражающие эффективность текущих затрат (отношение балансовой прибыли к издержкам обращения).

3. Показатели, отражающие эффективность затрат живого труда (отношение балансовой прибыли к численности работников; к фонду оплаты труда).

4. Показатели, отражающие эффективность затрат овеществленно­го труда (отношение балансовой прибыли к стоимости оборудования; к торговой площади).

Факторы повышения рентабельности:

1. увеличение размера балансовой прибыли;

2. сокращение затрат живого труда;

3. совершенствование организации доставки товаров;

4. снижение издержек обращения за счет бережного отношения к таре, рационализации подготовки товаров к продаже;

5. увеличение доли товаров поступающих для реализации в расфасованном виде;

6. развитие и совершенствование материально - технической базы;

7. внедрение прогрессивных форм торгового обслуживания;

8. рост производительности труда;

9. эффективное использование основных производственных фон­дов и нормируемых оборотных средств, материальных, трудовых, фи­нансовых ресурсов.

Экономическая интерпретация характеризует показатель доходности предприятия.

Вопрос 18. Специальные системы налогообложения малого бизнеса

В настоящее время в России действуют три системы налогообложения, применяемые в отношении субъектов малого предпринимательства: общепринятая и два особых режима – 1) упрощенная система налогообложения, учета и отчетности; 2) система налогообложения вмененного дохода. Применение общепринятой и упрощенной системы налогообложения ограничивается действием “единого налога” на вмененный доход, переход на который является обязательным для значительного перечня видов деятельности в случае принятия на территории региона соответствующего закона.

При всех положительных чертах система упрощенного налогообложения, учета и отчетности обладает и существенными ограничениями по применению. Основными причинами слабого распространения системы являются:

Во-первых, для субъектов малого предпринимательства, переходящих на “упрощенку”, отменен налог на добавленную стоимость, что значительно осложняет их деятельность с поставщиками и потребителями, применяющими общепринятую систему налогообложения (не был разработан механизм зачета НДС при работе с контрагентами).

Во-вторых, переход на упрощенную систему, по которой приходится уплачивать 10% с выручки, не всегда предоставляет видимые экономические преимущества для малого предпринимательства.

В-третьих, значимым минусом для предприятия, в том случае, если объектом налогообложения устанавливался совокупный доход, является отсутствие возможности отнесения на затраты капитальных вложений (включая износ основного капитала) и нематериальных активов.

В-четвертых, при переходе на упрощенную систему в тех регионах, где льготы по данному налогу не предоставлялись, исключалась возможность использования субъектам малого предпринимательства льгот общепринятой системы.

Наконец, введение в действие единого налога на вмененный доход ликвидировало возможность применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для широкого круга субъектов малого предпринимательства. На сегодняшний день единый налог на вмененный доход действует в более чем 80 субъектах РФ.

Применяемый в соответствии с Федеральным законом единый налог на вмененный доход является обязательным: самостоятельный переход налогоплательщика, осуществляющего определенный вид деятельности на другую систему не допускается.

Система налогообложения вмененного дохода в ее нынешнем виде служит преимущественно фискальным целям и упрощению налогового администрирования со стороны налоговых органов, а не целям снижения налоговой нагрузки, упрощения налогового и бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Реальным упрощением можно назвать только замену расчета нескольких налогов одним. Вместе с тем цель упрощения налогообложения, учета и отчетности не достигается в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, одни из которых облагаются единым налогом на вмененный доход, другие – по общепринятой системе.

Единый “вмененный” налог, как и единый “упрощенный”, в случае, если объектом обложения налогом установлена валовая выручка, не учитывает структуры затрат различных субъектов хозяйствования и различий в реальной доходности бизнеса в рамках одного вида деятельности.

Наконец, о “новшествах”, введенных с 1 января 2002 года. Речь идет об исключении из единого налога на вмененный доход единого социального налога при одновременном уменьшении ставки единого налога до 15%. Эти изменения привели к очередной волне ухода субъектов предпринимательства в тень вследствие увеличения налогового бремени на предприятия, в отношении которых применяется система вменения (региональные власти увеличивают размеры базовой доходности, чтобы довести поступления от единого налога до уровня, характерного периоду до 1 января 2002 года).

Резюмируя, можно сделать вывод о том, что действующая система налогообложения малого бизнеса не создает благоприятных условий для его развития, а декларируемые цели снижения налогового бремени, упрощения отчетности и учета для субъектов малого предпринимательства не реализуются. Вместе с тем, введенные специальные системы создают предпосылки для использования их преимуществ хозяйствующими субъектами, по своей сути не являющихся малыми.