Задача №5

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку соблюдения ОАО «З» налогового законодательства за период с 01.01.2006 по 01.01.2008, в результате которой установила факты неудержания с физических лиц и неперечисления  в бюджет налога на доходы физического лица. По результатам проверки был составлен акт и вынесено решение о привлечении ОАО к ответственности на основании статьи 123 НК РФ.

Однако общество с вынесенным в отношении него решением не согласилось, поскольку часть заработной платы выплачивало в 2006 –2008 годах не денежными средствами, а производимыми им товарами. По мнению ОАО «З», налог с доходов, получаемых работниками в натуральной форме, не подлежал удержанию, а, следовательно,  нет оснований для привлечения налогового агента к ответственности по статье 123 НК РФ.

Обоснуйте позиции сторон.

Задачи по дисциплине «Налоговое право» для проведения рубежного контроля по модулю «Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства».

Вариант 12.

Задача №1

ИФНС направила ООО «М» требование от 25.09.2007 об уплате налогов и установила срок исполнения требования - до 2.10.2007, указав в нем срок уплаты налогов - 31.03.2007. Требование направлено обществу заказным письмом от 28.10.2007, что подтверждается реестром отправленных инспекцией писем и получено ООО «М» 02.10.2007.

Поскольку ООО «М» не исполнило указанное требование в установленный срок, инспекция приняла решение от 01.11.2007 о взыскании суммы недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах в банках и направила в банк инкассовые поручения от 08.11.2007 № 6106 и № 6107.

В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, ИФНС на основании статьи 47 НК РФ приняла решение от 14.12.2007 и вынесла постановление от 14.12.2007 № 95/253 о взыскании недоимки по налогам за счет имущества ООО «М» в пределах сумм, указанных в требовании от 25.09.2007.

Общество не согласилось с постановлением Инспекции от 14.12.2007 95/253 и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным, считая, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьями 46 и 47 НК РФ.

Дайте правовую оценку ситуации.

Задача №2

Налоговая инспекция провела камеральную проверку представленной 22.05.2008 уточненной декларации ООО «Гамма» по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2007 года. По результатам проверки налоговая инспекция составила акт от 22.06.2008, указав на необходимость внесения налогоплательщиком исправлений в бухгалтерский учет.

11 июля 2008 г. налоговая инспекция  вынесла решение о взыскании с налогоплательщика НДС и пеней, а также о привлечении его к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога. 15 июля 2008 г. налогоплательщик получил требование налоговой инспекции об уплате недоимки и пеней и исполнил его в предложенные в требовании сроки.

19 июля 2008 г. налоговая инспекция вручила налогоплательщику требование об уплате штрафа. Однако налогоплательщик с указанным требованием не согласился, полагая, что своевременное исполнение им требования об уплате налога исключает возможность привлечения его к ответственности.

Обоснуйте позиции сторон.

Задача №3

В мае 2008 г. ИФНС вынесла решение и постановление об обращении взыскания на имущество налогоплательщика-организации ОАО «А» и в течение 3-х дней с момента вынесения решения  направила постановление по установленной форме с указанием всех необходимых реквизитов в службу судебных приставов. Решение от 30.05.2008 о взыскании  налога за счет имущества ОАО «А» на сумму 2 000 000 руб. принято на основании требований налогового органа об уплате налогов (по различным срокам их уплаты) от 10.02.2004, 28.04.2006, от 19.01.2005, от 18.04.2008 в связи с их неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке. В некоторых из данных требований были указаны суммы недоимок, образовавшихся за период 2004-2008гг. и суммы начисленных пеней на эти недоимки.

ОАО «А» обратилось в Арбитражный суд с иском о признании недействительным постановления ИФНС об обращении взыскания на имущество.

Дайте правовую оценку ситуации, если после направления указанных требований об уплате налога ИФНС приняла решения о принудительном взыскании налога за счет денежных средств на счетах и выставила инкассовые поручения, которые были частично были исполнены банком на сумму 500 000 руб.