Состав отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1);

• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

• Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

• Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

• Пояснительную записку;

• Итоговую часть аудиторского заключения

Отчетность малых предприятий.

Малые предприятия, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обя­занные проводить обязательную аудиторскую проверку, в составе годовой отчетности формы № 3, 4, 5 и Поясни­тельную записку могут не представлять.

Промежуточная отчетность

Промежуточная отчетность (за I квартал, полугодие, 9 месяцев) включает формы № 1 и № 2.

В состав промежуточной отчетности по требованию учредителей можно дополнительно включать Пояснительную записку, Отчет о движении денежных средств и другие формы отчетности

При составлении бухгалтерской отчетности рекомендуется использовать типовые формы отчетности (утвержде­ны приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности») или на их основе разработать отчетные формы самостоятельно

В последнем случае, разрабатывая форму баланса, статьи расположите в том же порядке, что и в типовой форме баланса (по степени возрастания ликвидности).

Если отчетность составляется по самостоятельно разработанным формам, необходимо их утвердить в учетной полити­ке

Бухгалтерскую отчетность организации составляют с уче­том показателей всех ее обособленных подразделений (филиалов и представительств).

Все формы бухгалтерской отчетности должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером фир­мы.

Если бухгалтерский учет на фирме ведет специали­зированная организация (например, аудиторская фир­ма), то вместо главного бухгалтера их подписывает ее руководитель.

По Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» руководи­тель может лично вести бухгалтерию. В этой ситуации достаточно лишь его подписи

Замечания к составлению форм бухгалтерской отчетности

При составлении баланса (форма № 1):

• Не допускается зачет между статьями актива и пас­сива;

• амортизируемое имущество (основные средства и не­материальные активы) отражают по остаточной стои­мости;

• дебиторскую и кредиторскую задолженность, а так­же финансовые вложения показывают с разделени­ем на краткосрочные и долгосрочные.

Если числовые показатели по какой-либо статье бух­галтерского баланса отсутствуют, то в соответствующей строке отчетной формы ставят прочерк.

При составлении Отчета о прибылях и убытках (форма № 2):

В части управленческих расходов порядок списания общехозяйственных расходов за­висит от того, каким способом формируют себестоимость:

• по полной производственной себестоимости;

• по сокращенной себестоимости.

Если учет готовой продукции (работ, услуг) ведется по сокращенной себестоимости, общехозяйственные расходы списывайте в дебет субсчета 90-2 «Себестои­мость продаж». В этом случае сумму общехозяйственных расходов отражают по строке 040 формы № 2. Сумму этих расхо­дов указывают в круглых скобках

Отчет об изменении капитала (форма № 3):

Этот отчет состоит из двух разделов и справки. Первый раздел посвящен изменениям капитала фир­мы. В нем следует отразить данные об уставном, доба­вочном и резервном капитале, а также о сумме нераспре­деленной прибыли (непокрытого убытка). Во втором разделе формы № 3 следует привести ин­формацию о созданных фирмой резервах. В справочном разделе формы № 3 приводят сумму чистых активов фирмы и целевого финансирования

Отчет о движении денежных средств (форма № 5):

В форме № 4 отражают данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках».

Отчет о движении денежных средств составляют в рублях. Если у организации есть средства в иностран­ной валюте, сначала составляют расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчи­тывают в рубли по курсу Банка России на 31 декабря от­четного года. Полученные данные по отдельным расче­там суммируют при заполнении соответствующих строк формы № 4.

При заполнении Отчета денежные потоки распреде­лите по трем видам деятельности фирмы: текущей, инве­стиционной и финансовой.

Текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т. д.).

Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложе­ния фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные ка­питалы и т. п.).

Краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), например выдача займов другим фирмам, а также выпуск облигаций считаются финансовой деятельно­стью.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5):

В форме № 5 данные расшифровывают некоторые показатели баланса, то есть отражаются более детально – по группам или отдельным их видам в балансовой оценке, а также с указанием сумм начисленной аморти­зации.

В Приложении по форме № 5 все показатели объеди­нены в следующие разделы: нематериальные активы; основные средства; доходные вложения в материальные ценности; расходы по НИОКР; расходы на освоение природных ресурсов; финансовые вложения; дебиторская и кредиторская задолженность; расходы по обычным видам деятельности (по эле­ментам затрат); обеспечения; государственная помощь

Пояснительная записка

Пояснительная записка является самостоятельной структурной частью годового бухгалтерского отчета и готовится всеми экономи­ческими службами предприятия на основании приказа руководителя о подготовке годового отчета. В пояснительной записке необходимо раскрыть данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, дебиторы, кредиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их су­щественности в общей сумме итогов форм № 1 и № 2.

Структура пояснительной записки содержит:

1. Сведения об организации (обществе);

2. Характеристика деятельности организации за отчетный год;

3. Показатели финансово-хозяйственной деятельности