Документальное оформление движения основных средств

Формы первичных документов

Наименование документа

Назначение документа

ОС – 1 «Акт (накладная) приемки-передачи основных средств»

Акт составляется для зачисления и списания основ­ных средств в одном экземпляре приемочной ко­миссией, назначенной распоряжением (приказом) руководителя ор­ганизации.

Акт (накладная) с приложенной техниче­ской документацией передается в бухгалтерию, его подписывает главный бухгалтер и утверждает руководитель

ОС – 3 «Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов»

Составляется для оформления приемки-сдачи основных средств из ремонта, реконструкции и модернизации. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сто­роннее предприятие, акт составляют в двух экземплярах

ОС – «4 Акт на списание основных средств»

Используется для оформления полного или частичного списания основных средств. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается ру­ководителем организации

ОС – 4а «Акт на списание автотранспортных средств»

Первый экземпляр акта с документом, подтверждающим снятие с учета в ГБДД, передается в бухгалтерию, второй остается у лица, от­ветственного за сохранность автотранспортных средств

ОС – 6 «Инвентарная карточка учета основных средств»

Применяется для учета всех видов основных средств, для группового учета однотипных объектов, поступивших в экс­плуатацию в одном календарном месяце и имеющих одно и то же производственно-хозяйственное назначение, техническую характе­ристику и стоимость. Форма выписывается в одном экземпляре

ОС – 14 «Акт о приемке оборудования»

Составляется для оформления, поступившего на склад оборудования в одном экземпляре. При осуществлении монтажа подрядным способом в состав комиссии входит представитель монтажной организации

ОС – 15 «Акт приемки-передачи оборудования в монтаж»

Этой формой оформляется передача оборудования монтажным организациям

ОС – 16 «Акт о выявленных дефектах оборудования»

Составляется при дефектах, выявленных в процессе инвентаризации, монтажа или испытания оборудования

Единицей учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентар­ным объектом согласно ПБУ 6/01 признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или от­дельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для вы­полнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смон­тированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

При установлении инвентарного объекта следует учитывать следующее:

• В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитыва­ется как самостоятельный инвентарный объект.

• Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в со­ставе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.

Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер.

Требования к инвентарному номеру:

1. Номер может быть обозна­чен путем прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом.

2. В тех случаях, когда инвентарный объект состоит из нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования и учиты­вающихся как самостоятельные инвентарные объекты, каждой час­ти присваивается отдельный инвентарный номер.

3. Если для объекта, состоящего из нескольких частей, установлен общий срок полезно­го использования, он числится за одним инвентарным номером.

4. Присвоение инвентарного номера обязательно и не зависит от того, будет ли данный объект передан в аренду, подлежит ли он амортизации, находился ли в собственности иного лица и т.д.

5. Инвентарный номер сохраняется за объектом на весь период его на­хождения в данной организации.

6. Номера списанных с бухгалтерского учета объек­тов основных средств не присваиваются вновь принятым к учету объектам в течение пяти лет по окончании года спи­сания (п. 7 приказа МФ РФ от 20 июля 1998 г. № ЗЗ-н).

7. Объект, поступивший в соот­ветствии с договором аренды, может учитываться по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем

Номер и название счета

Характер записей на счете

Счет 01 «Основные средства»,

счет – активный, материальный.

Субсчета – по видам основных средств

По дебету счета отражается принятие основных средств к учету по первоначальной стоимости или дооценка этой стоимости. Выбытие основных средств и суммы уценки первоначальной стоимости объекта отражаются по кредиту счета.

Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам, а также по их видам, местам нахождения

Счет 02 «Амортизация основных средств», счет – пассивный, регулирующий

По кредиту счета отражаются суммы начисленной амортизации, а по дебету – списание накопленной амортизации при выбытии объекта основных средств.

Аналитический учет обеспечивает получение информации о суммах накопленной амортизации по отдельным инвентарным объектам

03 «Доходные вложения в материальные ценности», счет – активный, материальный

Используется для обобщения информации об операциях с основными средствами, которые предоставляются другим хозяйственным субъектам за плату во временное пользование. Содержание записей по дебету и кредиту этого счета аналогично счету 01. Аналитический учет ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей

07 «Оборудование к установке», счет – активный, материальный

Используется застройщиками. По дебету счета отражается фактическая себестоимость приобретаемого оборудования к установке. По кредиту отражается списание оборудования в монтаж в корреспонденции со счетом 08.

Аналитический учет ведется по местам хранения оборудования

08 «Вложения во внеоборотные активы» счет – активный, калькуляционный.

Субсчета:

08-1 «Приобретение земельных участков»;

08-2 «Приобретение объектов

природопользования»;

08-3 «Строительство объектов

основных средств»;

08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»;

08-5 «Приобретение нематериальных активов»;

08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

08-7 «Приобретение взрослых животных» и др.

Предназначен для исчисления первоначальной стоимости основных средств во всех случаях их поступления. По дебету счета собираются затраты на приобретение, изготовление и сооруже­ние основных средств, стоимость основных средств, а также расходы, связанные с подготовкой

их к эксплуатации. В зависимости от вида основных средств и способа их поступления первоначаль­ная стоимость объектов отражается на раз­личных субсчетах. Сформированная первоначальная стоимость объектов основ­ных средств после их ввода в эксплуатацию, принятия к учету на основе акта приемки-передачи и других документов списывается с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет сче­та 01 «Основные средства» или счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Аналитический учет к счету «08» ведется по каждому строящемуся или приобретаемому объекту