38.Податкові зобов’язання та податковий кредит з пдв. Методика складання декларації з пдв.

Податки — це обов'язкові платежі фізичних і юридичних осіб до центрального і місцевого бюджетів, здійснювані у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами держави.

Визначальним при організації бухгалтерського обліку податків і зборів (обов'язкових платежів) є податкове законодавство.

У бухгалтерському обліку для розрахунків за податками і платежами з бюджетом застосовують рахунок 64 "Розрахунки за податками і платежами". По кредиту цього рахунка відображають нараховані суми податків та платежів до бюджету, а по дебету — їх фактичне перерахування.

Субрахунки 643 та 644 призначені для обліку податкового зобов'язання та податкового кредиту відповідно.

Податкове зобов'язання — це загальна сума отримана (нарахована) платником податків у звітному (податковому) періоді.

Податковий кредит — сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Податкова декларація — це документ, що подається платником ПДВ контролюючому органу протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Додатки до податкової декларації є її невід'ємною частиною. У декларації з ПДВ зазначаються дані за окремий відповідний звітний період, тобто без наростаючого підсумку.

У рядках 011 - 012 вступної частини декларації з ПДВ (загальної) зазначається тип декларації (загальна або звітна нова) шляхом відображення позначки «х» у рядку спеціального поля. У рядках 04, 041-044 зазначаються:

найменування платника ПДВ

ідентифікаційний код платника.

Індивідуальний податковий номер платника ПДВ і номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ відображаються у рядку 05 вступної частини декларації.

Розділ І «Податкові зобов'язання з ПДВ»

До рядка 1 цього розділу декларації включаються лише обсяги поставки товарів (послуг), здійснені на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20% .

Платники, які здійснювали операції з поставки товарів (послуг), що оподатковуються за нульовою ставкою, заповнюють рядок 2.

Якщо платник ПДВ разом з іншими операціями здійснює операції, що не є об'єктом оподаткування (тобто вони є частиною в загальному обсязі поставки), то їх відображають у рядку 3 декларації.

Обсяг операцій, звільнених від оподаткування та тимчасово звільнених від оподаткування вказується у рядку 4 декларації з ПДВ.

У рядку 8 відображається коригування податкових зобов'язань.

Розділ II «Податковий кредит»

Податковий кредит - це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

До розділу II «Податковий кредит» (рядки 10 - 15) декларації включаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва; спорудження) з ПДВ або без ПДВ товарів (послуг), основних фондів на митній території України, імпортованих товарів, отриманих на митній території України від нерезидента послуг з метою їх подальшого використання у межах господарської діяльності платника податку, а також тих, які не призначаються для їх використання у господарській діяльності, або придбані з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України.

Якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума ПДВ, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту. Відображаються такі обсяги у рядку 14 декларації з ПДВ.

У рядку 16 відображається коригування податкового кредиту

Розділ III «Розрахунки з бюджетом за звітний період»

Розділ III декларації є підсумковим розділом, в якому визначається різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду (розділ І декларації) і сумою податкового кредиту (розділ II декларації) такого звітного податкового періоду, та сума ПДВ, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню.