Оценивание свидетельств аудита

Свидетельство аудита – записи, изложение фактов и другая информация, которая связана с критериями аудита и может быть проверена. Свидетельство аудита может быть качественным (описательным) или количественным (выраженным числом).

Значимыми характеристиками аудиторского доказательства являются его достоверность и достаточность. Доказательство считается достоверным, если оно вызывает доверие аудитора. Достаточность доказательства определяется его полнотой, что в большой мере зависит от объема собранной информации. Несоблюдение требований к доказательству обесценивает результат аудиторской проверки.

Получение свидетельств является одним из наиболее важных и сложных моментов в работе аудитора. Ниже приводится ряд положений, знание которых может быть полезным аудитору в этой области:

• свидетельства составляют основу аудиторского заключения и, следовательно, без необходимых доказательств такое заключение не может быть достоверным;

• свидетельства могут считаться объективными, если они содержат информацию, которая может быть признана как правдивая, основанная на фактах и полученная путем наблюдения, измерения, испытаний и других средств;

• получая свидетельства о соблюдении процедур (инструкций), аудитор должен быть уверен, что эти процедуры будут соблюдаться и в будущем, по крайне мере, до следующей аудиторской проверки;

• достоверность аудиторского свидетельства зависит от многих факторов, но прежде всего от степени его подтверждения и квалификации аудитора;

• чем достовернее свидетельство, тем ниже уровень риска ошибочного аудиторского заключения (следует отметить, что никто не свободен от ошибочных выводов и поэтому определенные элементы риска присущи и аудиторскому заключению).

Объективными свидетельствами соответствия при проведении аудиторской проверки являются факты, подтверждающие:

• идентичность практических действий правилам и нормам, установленным в документации системы менеджмента качества и (или) экологи;

• выполнение требований тех разделов ИСО 9001 и ИСО 14001, которые необязательны для документирования в организации;

• наличие и выполнение запланированных мероприятий в области качества и (или) охраны окружающей среды;

• оценивание результативности процессов;

• результативность корректирующих и предупреждающих действий;

• постоянное улучшение деятельности, процессов и систем менеджмента в целом.

Свидетельство аудита оценивается с точки зрения критериев аудита. Результаты такого оценивания рассматриваются как наблюдение аудита. Наблюдения аудита могут указывать либо на соответствие, либо на несоответствие критериям аудита, либо на возможность улучшения. При этом особого внимания аудитора заслуживают обнаруженные несоответствия.

Анализ наблюдения аудита

Наблюдение аудита и любая другая информация, собранная в ходе аудита, анализируется с точки зрения целей аудиторской проверки.

Для использования данных наблюдений в заключении по результатам аудиторской проверки, они должны быть систематизированы, обобщены и тщательно проанализированы, включая при необходимости статистические методы.

Те наблюдения, которые вызывают сомнения аудитора, подлежит обсуждению в аудиторской группе, и только после такого обсуждения может быть принято окончательное решение о наблюдении аудита.

Заключение по результатам аудиторской проверки

Заключение аудиторской группы по результатам аудиторской проверки может содержать итоговую оценку:

• степени соответствия процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом критериям аудита;

• результативности и эффективности процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом;

• способности руководства обеспечивать постоянную адекватность и результативность процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом;

а также рекомендации по:

• правильности установления показателей результативности и эффективности процесса;

• возможности улучшения процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом.

Заключение по результатам аудиторской проверки согласовывается всей группой аудиторов с учетом элемента неопределенности свойственно процессу аудита. Заключение должно правдиво и точно отражать деятельность аудиторской группы.

Заключение может быть напечатанным или рукописным. Заключение подписывается ведущим аудитором.