Тести для поточного контролю за темою

1. За якими ознаками класифікуються судові експертизи.

а) термінами проведення, видами;

б) процесуальними ознаками, видами, формами;

в) організаційними, процесуальними, видами.

2. Які експертизи досліджують зміст текстів, цифрових записів у документах, встановлюють авторську належність документа

а) судово-бухгалтерські;

б) товарознавчі;

в) графологічні;

г) фототехнічні;

д) авторознавчі.

3. Які експертизи встановлюють засоби складання недоброякісних документів, нанесення текстів і знаків, підробок і ін.

а) графологічні;

б) авторознавчі;

в) судово-бухгалтерські;

г) техніко-криміналістичні експертизи документів.

4. Які експертизи досліджують фінансово-господарську діяльність підприємств із різними формами власності, підтверджують необгрунтованість нестач і розкрадань.

а) фінансово-економічі;

б) планово-економічні;

в) судово-бухгалтерські;

г) авторознавчі.

5. Які експертизи вирішують питання, пов’язані зі зловживанням розробки нормативів, фальсифікацією розрахунків витрат і т.п.

а) планово-економічні;

б) судово-бухгалтерські;

в) авторознавчі;

г) фінансово-економічні;

д) товарознавчі.

6. Які експертизи встановлюють факти неправильного планування економічних показників діяльності підприємства

а) фінансово-економічні;

б) планово-економічні;

в) судово-бухгалтерські;

г) авторознавчі.

7. Які питання є загальними між судово-бухгалтерською експертизою, ревізією і аудитом

а) порядок призначення, порядок використання матеріалів;

б) методичні прийоми і способи, процедури використання документів, джерела інформації;

в) юридична природа, цілі і задачі;

г) предмет дослідження, джерела інформації, методичні прийоми і способи.

8. Риси подібності судово-бухгалтерської експертизи, аудиту і ревізії

а) загальні цілі дослідження господарських операцій по документам,

використання однакових прийомів і способів;

б) дослідження господарських операцій по документам, використання однакових знань в галузі бухгалтерського обліку, використання однакових прийомів і способів;

в) загальні висновки за результатами перевірки.

8. Які матеріали повинні бути надані експерту-бухгалтеру для вирішення питань слідчого або суду

а) акт аудиторської перевірки, бухгалтерські реєстри;

б) постанова слідчого, рішення суду, акти ревізії, первинні докумети, облікові реєстри;

в) висновки експертів інших спеціальностей, первинні документи, облікові реєстри;

г) протоколи кримінальної справи, постанова суду.

Тема 2. Предмет, метод і об’єкти судово-бухгалтерської експертизи

У темі розглядаються такі питання:

2.1. Предмет судово-бухгалтерської експертизи

2.2. Метод судово-бухгалтерської експертизи

2.3. Об'єкти судово-бухгалтерської експертизи

2.1. Предмет судово-бухгалтерської експертизи

Для розуміння сутності судово-бухгалтерської експертизи, порядку її призначення і проведення необхідно з’ясувати, що є її предметом і методом. Предмет судово-бухгалтерської експертизи визначається змістом тих питань, що вона вирішує в правоохоронній діяльності.

Предметом судово-бухгалтерської експертизи є господарські операції, відображені в документах і які стали об’єктом розслідування правоохоронними органами. Бухгалтер-експерт виявляє невідповідність господарських операцій нормативним актам, неправильне відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку, з’ясовує, в якій мірі це привело до матеріального збитку.

У ході експертизи встановлюється, які нормативно-правові акти порушені при здійсненні господарських операцій, до яких порушень це привело, визначається розмір заподіяної шкоди, виявляються матеріально відповідальні і посадові особи, що заподіяли матеріальний збиток.

Експерт-бухгалтер перевіряє також достовірність даних, відбитих у первинних документах на підставі здійснених господарських операцій і узагальнених в обліку і звітності, але в тому випадку, коли ці операції стосуються кримінальних і цивільних справ, порушених правоохоронними органами.

Експерт-бухгалтер перевіряє первинні документи в частині відповідності їх нормативним документам, правильність їхнього заповнення (наявність необхідних реквізитів: найменування документа, дата його складання, зміст господарської операції та її вимірники (кількісні і вартісні показники), підписи і дані посадових осіб, відповідальних за виконання господарської операції і правильність її оформлення).

Узагальнення даних первинної документації в бухгалтерському обліку відображається в облікових регістрах, передбачених формами обліку. Форми облікових регістрів, порядок записів у них, обробка і використання інформації передбачені інструкціями з бухгалтерського обліку, затвердженими органами державного управління. Експерт-бухгалтер, складаючи висновки про вірогідність даних, що містяться в облікових регістрах, керується цими інструкціями.

Предметом судово-бухгалтерської експертизи є також збитки, заподіяні матеріально відповідальними особами та іншими працівниками підприємства в результаті нестач, розкрадань і псування матеріальних цінностей. Експерт-бухгалтер досліджує їх з метою визначення суми матеріального збитку і винних осіб.

У процесі експертного дослідження експерт-бухгалтер перевіряє дотримання методології бухгалтерського обліку, звітності і контролю виробничої і фінансово-господарської діяльності в тих випадках, коли виявлені факти занедбаності обліку, відсутності належного контролю за схоронністю і витраченням товарно-матеріальних цінностей і коштів. Потреба в подібній експертизі виникає у зв'язку з необхідністю визначення суми заподіяного збитку і відповідальних за це осіб, а також встановлення того, в якій мірі це вплинуло на результати господарської діяльності підприємства.

З метою профілактики правопорушень у діяльності досліджуваного підприємства експерт-бухгалтер повинний розробляти систему заходів щодо поліпшення фінансово-господарської діяльності підприємства і схоронності то-

варно-матеріальних цінностей і коштів, їхнього псування, нестач, розкрадань і усуненню інших негативних явищ.

Важливим напрямком діяльності експертів-бухгалтерів є перевірка якості проведеної ревізії виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства, матеріали якої стали доказом заподіяного збитку, нестач, розкрадань, втрат товарно-матеріальних цінностей і коштів. У ході експертного дослідження експерт-бухгалтер встановлює, чи дотримувалися ревізором у процесі проведення ревізії і складання акта документальної перевірки нормативні й інструктивні документи; чи підтверджуються факти, видбиті в цьому акті, первинними документами, інвентаризаційними описами, порівняльними відомостями, відомостями контрольно-вибіркових звірень і т.п.

Даючи оцінку якості проведеної ревізії, експерт-бухгалтер звертає увагу на юридичне обґрунтування змісту акта ревізії, тобто посилання на нормативні й інструктивні матеріали, затверджені у встановленому порядку. Це особливо важливе в тих випадках, коли по розслідуваній кримінальній справі проводилося кілька ревізій (первинна, повторна) і висновки, зроблені ревізором, мають протиріччя. Експерту-бухгалтеру варто також перевірити, чи відповідає прийняте рішення за результатами проведеної ревізії змістові виявлених у ході перевірки і відбитих в акті порушень і недоліків.

Таким чином, предметом судово-бухгалтерської експертизи є господарські операції, достовірність їх відображення в системі бухгалтерського обліку і звітності, що стали предметом розслідування і судового розгляду правоохоронними органам і вимагають спеціальних знань експерта-бухгалтера для встановлення істини.