7. Оборотні відомості

Для порівняння оборотів і залишків усіх рахунків синтетичного обліку в умовах ручного ведення обліку застосовується особливий прийом узагальнення й перевірки записів на рахунках – складання оборотних відомостей.

Оборотна відомість є одним із способів узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку, тобто оборотів і залишків рахунків на початок і кінець звітного періоду. Вона складається на підставі записів на синтетичних і аналітичних рахунках.

Отже, оборотна відомість рахунків синтетичного обліку є зведенням оборотів і залишків рахунків за певний період. Вона включає шифр і назву рахунку, початкові залишки, обороти за дебетом і кредитом за певний період і кінцеві залишки усіх рахунків.

Якщо протягом звітного періоду було правильно відкрито рахунки, рознесено всі проводки, підраховано обороти та виведено кінцеві сальдо, то шляхом підрахунку сум всіх граф отримуються три пари рівних між собою підсумків.

Оборотні відомості аналітичних рахунків, як і оборотні відомості синтетичних рахунків, призначені для перевірки правильності та повноти ведення обліку, для спостереження за станом і рухом окремих видів господарських засобів. Це досягається шляхом порівняння підсумків аналітичних оборотних відомостей з даними відповідного синтетичного рахунку в синтетичній оборотній відомості.

Оборотні відомості рахунків аналітичного обліку бувають двох видів:

• Оборотна відомість контокорентної форми (використовується для розрахунків і джерел утворення майна та узагальнює дані лише в грошовому вимірнику),

• Оборотна відомість кількісно-сумової форми (використовується для рахунків товарно-матеріальних цінностей та складається з використанням грошових і натуральних вимірників)

Шахова оборотна відомість призначена для більш глибокого ознайомлення зі змістом господарських операцій. В кожну клітинку шахової оборотної відомості записується тільки одна сума, яка є підсумком проводок з однаковою кореспонденцією рахунків.

8. Взаємозв’язок між балансом і рахунками

На підставі даних, які знайшли відображення на рахунках на початок та кінець звітного періоду, складається баланс.

Взаємозв’язок між системою рахунків і балансом полягає у тому, що рахунки та баланс відображають одні й ті ж самі засоби підприємства та їх джерела.

Рахунки тісно пов’язані з балансом, що проявляється в наступному:

1. На кожну групу засобів або джерел їх утворення, виражену в балансі особливою статтею, відкривається окремий рахунок під тим же найменуванням, тобто кожній статті балансу відповідає окремий рахунок

2. Подібно статтям балансу рахунки поділяються на активні та пасивні. Активними називаються рахунки засобів, а пасивними – рахунки джерел їх формування

3. При відкритті рахунків початкові залишки засобів і джерел їх утворення записуються на рахунках в тій стороні, на якій вони відображені в балансі.

Балансові рахунки визначено таким чином, щоб їхнє сальдо відповідало сумам, які відображаються у статтях балансу. Розділи І-ІІІ Активу балансу заповнюють на підставі даних рахунків класів1-3, а розділи І-V Пасиву балансу – на підставі даних рахунків класів 4-6.