Нормативные правовые акты

1.Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»

Дополнительная литература

1.Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт. С-Пб., изд. «Питер», 2005 г., 480 с.

2.Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учёт. С-Пб., изд. «Питер», 2006 г., 312 с.

3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. Учебник. М., изд. «Инфра – М», 2006 г., 595 с.

4.Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учёт. Учебник. М., изд. «Проспект», 356 с.

5.Макальская м.л., Фельдман И.М. Бухгалтерский учёт. Учебник. М., изд. «Высшее образование», 2007 г., 444с.

6.Муравицкая Н.К., Лукьяненко Т.И. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие. М., изд. «Кнорус», 2005 г., 522 с.

7.Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учёта. М., Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001 г., 426 с.

Раздел 2. Правовые основы бухгалтерского учёта. Специальная часть Лекция 1. Учёт кассовых операций и операций по расчётному счёту

Нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок ведения кассовых операций. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций и за сохранность имущества, находящегося в кассе. Особенности наличных расчётов между юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, между юридическими и физическими лицами. Требования к оформлению первичных бухгалтерских документов. Формы безналичных расчётов и особенности отражения операций в бухгалтерском учёте. Влияние условий заключения договора банковского счёта на отражение операций в бухгалтерском учёте. Первичные учётные документы, требования к оформлению, порядок разработки.

1.Порядок ведения кассовых операций и ответственность за его соблюдение.

2.Особенности наличных расчётов между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, между юридическими и физическими лицами.

3.Требования к оформлению первичных документов.

4.Характеристика бухгалтерского счёта 50 «Касса».

5.Открытие расчётного счёта и заключение договора банковского счёта.

6.Формы безналичных расчётов и особенности отражения операций в бухгалтерском учёте.

7.Первичные документы, на основании которых отражаются операции по расчётному счёту.

1.Порядок ведения кассовых операций и ответственность за его соблюдение

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утверждён решением Советом директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. №40.

Для осуществления расчётов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Порядок ведения кассовых операций рассматривается в двух аспектах: касса – как объект бухгалтерского учёта и касса – как место, где совершаются кассовые операции.

Руководители предприятия обязаны оборудовать кассу – помещение, предназначенное для приёма, выдачи и временного хранения наличных денег – и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к её работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтённые дубликаты.

Учтённые дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал производится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты её фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решёток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решёток кассир обязан немедленно доложить руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников ОВД.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения ОВД производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть проведена до начала кассовых операций.

О результатах проверки составляется акт, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передаётся в ОВД, второй – отсылается в страховую компанию (кассы предприятия могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством), третий – высылается в вышестоящую организацию (в случае её наличия), а четвёртый - остаётся в организации.

После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несёт полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причинённый предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятии, имеющем одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанности кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы находящиеся у него под отчётом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчёта и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчётом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности сверяется с данными учёта по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Если в документах, которыми оформлена выдача из кассы денежных средств, отсутствует подпись лица, получившего деньги, то это признаётся недостачей.

Учредители предприятий, вышестоящие организации, а также аудиторы при производстве документальных ревизий (проверок) производят ревизию кассы, и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделяется сохранности денег и других ценностей. В случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном порядке ответственность. Денежные средства в кассе должны храниться в пределах установленного лимита остатка денежных средств в кассе.

Лимит – это остаток денежных средств в кассе на конец дня. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками, могут расходовать её на оплату труда и социальные выплаты, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Наличные деньги, полученные в кассу, не могут быть направлены на покупку ценных бумаг, а также на возврат авансов, полученных безналичным путём (Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843 – У).

Лимит определяет сама организация, а утверждает банк. Для расчёта лимита используются следующие показатели: - среднедневная выручка (полученная в кассу) за последние три месяца; - среднедневной расход денежных средств за последние три месяца. Если это необходимо, то лимит может быть пересмотрен. Если лимит не установлен, то он признаётся равным нулю, т.е. на конец дня в кассе не должно быть денежных средств. В том случае, если у организации открыты расчётные счета в нескольких банках, то утверждается лимит одним из банков, а в остальные банки направляется уведомление.

В течение трёх дней, установленных для выдачи заработной платы, остаток денежных средств в кассе может превышать установленный лимит.

Срок действия лимита остатка кассы, в том числе пересмотренного, ограничен окончанием текущего календарного года, и его автоматическое продление не предусмотрено. Лимиты должны быть согласованы до 1 января предстоящего календарного года (письмо ЦБ РФ от 28.02.2006 г. №27-1-14\1735).

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Статьёй 15.1. КоАП «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчётов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, установлено наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей, на юридических лиц - от 40000 до 50000 рублей. В соответствии с п.1 статьи 4.5 «Давность привлечения к административной ответственности» КоАП, постановление по делу об административном правонарушении может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. Проверку систематически проводят банки (не реже одного раза в два года). Сотрудники не могут составлять протоколы об административной ответственности. Если были установлены факты нарушения порядка, то первый экземпляр составленной по результатам проверки справки направляется в налоговую инспекцию для определения мер ответственности.