2. Налоги как экономическая категория. Налоги и сборы (трансфертные платежи). Основные налоги и сборы рф: база налогообложения, механизм взимания.

Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на правах собственности ден средств в целях обеспечения деятельности государства или муниципального образования.

Функции налогов:1. Фискальная (источн пополнения дохода бюджетов разных уровней), 2.Распределит (соц) (распред доходов между категориями населения), 3.Регулир (стимулир, или сдерж эк процессов), 4. Контролирующая (форма гос контр за проц формир и использ ден доходов орг-й и физ лиц).

Признаки налогов:

1. Предс собой отчужд части соб-ти в пользу гос в виде внесения платежей, 2.Законность установл и взимания, 3. Обязат-ть платежа, 4. Взыскание происх в ден форме, 5. Безвозмездный платёж, 6. Вносятся в бюджет, 7. Платежи, не имеющие спец целевого назнач.

Элементы налога:

1. Объект- доход,прибыль, имущ, расход или иное обстоят-во, имеющее стоимостную, колич или физич хар-ку, с наличием кот закон-во о НиС связывает возникнов у налогопл-ка обяз-тей по уплате налогов, 2.База – стоимост, физ или иная хар-ка объекта налогооблож, 3. Ставка- величина измер налог базы, 4. Порядок исчисл- самост налогопл-ком или налог орг, налог агентом исходя из налог базы, ставки и льгот, 5.Период- период времени, по оконч кот опред налог база и исчисл сумма налога, подлеж уплате, 6. Порядок и сроки уплаты- совокуп-ть действий налогопл-ка или иного участника налог отнош по фактич внесению налога в бюджет, 7. Льготы- преимущ, кот предосавл одним категориям налогопл-кв по сравн с другими.

Прямые Н.- взимаемые с опред ден сумм, получ эк агентом, или ден оценки принадлеж им имущ. Особ-ть- налогоплат-к (кто оплачивает) и налогоноситель (кто выплач налог гос-ву)- один и тот же агент. К прямым налогам относятся: НДФЛ, НДПИ, на приб орг, транспорт, земельный, НИФЛ. И др.

Косв Н. – часть цены товара или услуги. Носят неявный хар-р. Косв налоги – НДС и акцизы. Особенность- налогоплат-к (кто оплачивает) и налогоноситель (кто выплач налог гос-ву)- разные лица: налогопл-к- поку­патель товара или услуги (он оплачивает налог при покупке), налогоноситель- фирма, кот произвела этот товар или услугу (она вы­плач налог гос-ву).

Принципы построения налоговой системы государства.

1.Обязат-ть (принудит-ть и неотвратимость уплаты Н), 2. Справедливость (равенство в правах и обязанностях всех налогопл-ков), 3.Определённость (правила уплаты должны быть законодат оформлены до начала налог периода), 4. Удобство плательщиков (удобство уплаты в пользу налогоплат-ков), 5.Экономичность (продуктивность), 6. Пропорциональность (установл лимита налог бремени по отнош к ВВП), 7. Эластичность (способность к быстрому расширению в случае чрезвыч доп расх гос-ва или наоборот к сокращ), 8. Однократность обложения (1 объект облаг налог 1 вида за 1 период только 1 раз), 9. Стабильность (постояноство налог системы в сочетании с реформированием), 10. Оптимальность (опт выбор источника и объекта налогооблож), 11.Пр-п стоимостного выражения (денежный хар-р налогооблож), 12. Единство (действие на всей территории гос-ва и для всего круга лиц).

Сбор – обязат взнос, взимаемый с орг-ий и физ лиц, уплата кот явл одним из усл соверш в отнош плат-ков сборов гос органами, орг мест самоупр, иными уполномоч орг-ми и должност лицами юр знач действий.

Федеральные налоги и сборы: 1. НДС 2. Акцизы 3. НДФЛ 4.Налог на прибыль орг 5. НДПИ 6. Водный налог 7.Сборы за польз объектами живот мира и за польз объект водных биологич рес 8.Гос пошлина. Региональные налоги: 1. налог на имущество организаций 2. налог на игорный бизнес 3. Транспорт налог Местные налоги: 1. земельный налог 2. налог на имущество физических лиц

Хар-ка Н на прибыль. Федер налог.Налогопл-ки- рос орг-ции, иностр орг, кот осущ деят-ть в РФ через пост представит-во или получают доходы от источников в РФ. Освобождены от уплаты: орг, примняющие УСН, ЕНВД, ЕСХН; занимающ игор бизнесом. Объект- прибыль организации. База- ден выраж прибыли, подлежащей налогооблож. Налог ставки- основгая 20% (2%-в фед бюдж, 18%-субъект); на доходы, получ в виде дивидендов – 0%, 9%, 15%. Налог период- календ год. Отчет период- 1-ый квартал, полугодие и 9 мес. Отчет период для налогоплат, исчисл ежемес аванс платежи исходя из фактич прибыли – 1 мес, 2 мес, 3 мес и т.д. Порядок исчисл- налогопл, налог агентом. Порядок и сроки уплаты- уплач по итогам календ года.

Хар-ка НДС. Федер налог.Налогопл- Орг, ИП, лица, перемещ товары через тамож границы тамож союза, орг гос власти и местного самоупр. Объект- реализ товаров (работ, услуг) и передачач имущ прав на террит РФ, передача на тер РФ товаров для собств нужд, выполнение строит-монтаж работ для собств потребл, ввоз товаров на тер РФ и иные тер, наход под её юрисдикц. Налог база- 1.следует суммарно определять налог базу по хоз операциям, кот налогоплат-ки осуществили на внутр рынке и кот обагаются по одной ставке, 2.отдельно опред налог базы по кажд виду товаров (работ, услуг), опер по реализ (передаче) кот облаг по разным ставкам, 3. С выручки, кот получил налогоплат-к от реализ товаров (работ, услуг, имущ прав), должен заплатить НДС. 4.выручка д.б. исчислена в руб. Налог период- квартал. Налог ставки- 0% (экспортир товары; работы, услуги, связ с перевоз иностр товаров, помещ под тамож процедуру тамож транзита и др.), 10% (при реализ продовольств товаров, товаров для детей и др.), 18% (применяется во всех случаях, особо не оговоренных в НК РФ). Порядок исчисл- налог база*налог ставка; исчисл налогоплат-ком, налог органом, налог агентом. Порядок и сроки уплаты- производ по итогам кажд налог периода исходя из фактич реализ за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, след за кварт.

Хар-ка Н на имущ орг.Регионал налог.Налогопл-ки- орг-ции, у кот есть имущ-во, признав объектом налогооблож: рос орг и иностр орг, кот ведут деят-ть через пост представит-во в РФ, кот не имеют пост представит-ва на тер РФ, но владеют на праве соб-ти недвиж имущ-вом. Освобождены орг-ции, кот применяют спец режимы налогооблож. Объект- имущ орг-й. не явл объектом – земля, иные природ объекты,имущ. Налог база- для рос орг и для иностр орг, кот осущ деят через иностр представит – среднегод ст-ть имущ, для иностр орг без представит – инвентаризац ст-ть объектов. Налог ставки- устанавл регион законами в пределах 2,2%. Налог период- календ год. Отчет период- 1 кварт, полугод, 9 мес. Налог льготы- религиозн орг, орг и учрежд уголовно-испонит сист, коллегия адвокатов, гос научные центры. Порядок и сроки уплаты- подлежит уплате в сроки, установл законом суб РФ.