Тема 10 статистика финансов и кредита

10.1 Статистика финансов предприятия

В условиях рыночной экономики, когда развитие предприятий и организаций осуществляется за счет собственных и привлеченных средств, важное значение имеют финансовые результаты и устойчивое финансовое состояние предприятий и организаций.

Финансы предприятий и организаций представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации продукции, выполнения работ и оказания различных услуг.

Для решения задач статистики финансов предприятий и организаций разработана система показателей, характеризующих:

финансовые результаты предприятий и организаций;

прибыли и рентабельности;

финансовую устойчивость и платежеспособность предприятий и организаций.[9]

Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты предприятий и организаций и служит основной характеристикой их работы. В зависимости от содержания и расчета различают валовую прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль до налогообложения, чистую прибыль предприятия.

Валовая прибыль представляет собой сумму превышения выручки от реализации товаров и услуг над себестоимостью (затратами по их приобретению) и рассчитывается по формуле:

, (10.1.1)

где П_В – валовая прибыль;

ТО – товарооборот (выручка от реализации товаров);

С – стоимость приобретения (себестоимость) реализованных товаров.

Прибыль от продаж определяется как разность между валовой прибылью и коммерческими, управленческими расходами.

, (10.1.2)

Где П_П – прибыль от продаж;

ИО – издержки обращения (коммерческие, управленческие расходы).

Прибыль до налогообложения определяется по формуле:

, (10.1.3)

где П_НО - прибыль до налогообложения;

Д_ПР – доходы от прочей операционной деятельности предприятия;

Р_ПР – расходы от прочей операционной деятельности предприятия;

Д_ВНЕР – доходы от внереализационной деятельности;

Р_ВНЕР - расходы от внереализационной деятельности.

Чистая прибыль предприятия определяется как разность межу величиной налогооблагаемой прибыли и суммой налога на прибыль.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг в действующих ценах без НДС и акцизов и полной себестоимостью:

, (10.1.4)

где – стоимость реализованной продукции, работ и услуг;

– полные затраты на производство продукции, работ и услуг.

Ведущая роль в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу.

Факторами, влияющими на изменение прибыли от реализации продукции, являются цены, себестоимость, объем и структура 110еалиизованной продукции.

Роль каждого фактора можно определить с помощью индексного метода.

Абсолютный размер прибыли – это разность между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство. Абсолютный прирост прибыли определяется:

, (10.1.5)

где p₁ p₀ – цена за единицу продукции в отчетном и базисном периодах;

z₁ z₀ – себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах;

– количество продукции в отчетном и базисном периодах.

Абсолютный прирост прибыли определяется за счет четырех факторов:

• цены;

• себестоимости;

• объема;

• структуры реализованной продукции.

Прирост прибыли за счет изменения цен рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода и объемом реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по ценам базисного периода:

, ( 10.1.6)

Прирост прибыли за счет изменения себестоимости определяется как разность между объемом реализованной продукции, пересчитанной по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции:

, (10.1.7)

Влияние изменения объема реализованной продукции на прибыль определяется сравнением прибыли базисного периода и прибыли от фактической реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости базисного периода:

, (10.1.8)

Прирост прибыли за счет структурных сдвигов в ассортименте продукции определяется по формуле

, (10.1.9)

где П = p – z.

Прибыльность предприятий и организаций определяется показателями рентабельности; рассчитывают рентабельность продукции и предприятий.

Рентабельность общая рассчитывается как отношение общей прибыли на среднегодовую стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств:

, (10.1.10)

где R_об – уровень общей рентабельности;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Рентабельность реализованной продукции определяется делением прибыли от реализации продукции на полные ее затраты:

. (10.1.11)

Анализируя показатели прибыли и рентабельности, статистика не только дает общую оценку их размера, но и характеризует их изменение под влиянием отдельным факторов. Относительные изменения среднего уровня рентабельности продукции определяются системой индексов переменного, постоянного составов и структурных сдвигов:

, (10.1.12)

где – рентабельность отдельных видов продукции в отчетном и базисном периодах;

– затраты на производство и реализацию продукции в отчетном и базисном периодах;

– удельный вес затрат на производство отдельных видов продукции в общем их объеме в отчетном и базисном периодах.

Индекс переменного состава равен индексу постоянного состава, умноженному на индекс структурных сдвигов:

.

Индекс постоянного состава:

. (10.1.13)

Индекс структурных сдвигов:

. (10.1.14)

Абсолютное изменение среднего уровня рентабельности продукции определяется по формуле:

. (10.1.15)

Изменение средней рентабельности происходит за счет факторов:

рентабельности отдельных видов продукции

; (10.1.16)

структуры затрат на производство и реализацию продукции

. (10.1.17)

За счет двух факторов:

. (10.1.18)

Изменение рентабельности под влиянием отдельных факторов также можно представить следующим образом:

;

. (10.1.19)

К показателям, характеризующим финансовую устойчивость, относятся: коэффициенты ликвидности, покрытия, оборачиваемости активов, привлечения активов, степень покрытия фиксированных платежей, коэффициент финансовой стабильности и др.

Коэффициент ликвидности рассчитывается путем деления быстрореализуемых активов (денежных средств, товаров отгруженных, дебиторской задолженности) на величину краткосрочных обязательств:

Коэффициент покрытия определяется как отношение всех ликвидных активов (денежных средств, товаров отгруженных, дебиторской задолженности, запасов товарно-материальных ценностей) к краткосрочным обязательствам:

Коэффициент привлечения всех активов вычисляется как отношение суммы задолженности, подлежащей погашению (краткосрочных и долгосрочных обязательств), ко всем активам:

Коэффициент финансовой стабильности определяется как отношение собственных и заемных средств к сумме всех источников финансовых ресурсов:

, (10.1.20)

где Сс - собственные средства;

ЗС - заемные средства;

СФР - сумма всех источников финансовых ресурсов.

Пример 1. Имеются следующие условные данные о результатах производственной и финансовой деятельности предприятия (табл. 10.1.1).

Таблица 10.1.1

Данные о результатах производственной и финансовой деятельности предприятия (тыс. руб.)

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов Средние остатки оборотных средств Производственные фонды (стр. 1 + стр. 2) Реализация продукции в отпускных ценах предприятия Реализация продукции в отпускных ценах предприятия базисного периода Полная себестоимость реализованной продукции Реализованная в отчетном году продукция по себестоимости базисного года Прибыль от реализации продукции (стр. 4 – стр. 6) Прибыль от реализации иных материальных ценностей Доходы от внереализационной деятельности	50 000 12 500 62 500 120 000 120 000 110 000 - 10 000 200 800	60 000 12 300 72 300 135 000 136 000 118 000 119 000 17 000 250 1 000

1. Определим балансовую прибыль (тыс. руб.):

базисный период: П_б0 = 10000 + 200 + 800 = 11000;

отчетный период: П_б1 = 17000 + 250 + 1000 = 18250.

2. Рассчитаем общую рентабельность (%):

базисный период: ;

отчетный период: .

3. Абсолютный прирост рентабельности:

.

Прирост рентабельности сложился под влиянием следующих показателей:

прибыли от реализации продукции:

;

прибыли от реализации иных материальных ценностей:

;

доходов от реализации иных материальных ценностей:

.

Среди факторов, определяющих величину балансовой прибыли, наибольшее влияние на прирост рентабельности оказало изменение прибыли от реализации продукции. Величина этого показателя зависит от динамики отпускных цен, себестоимости, объема продукции и ее ассортимента.

4. Абсолютный прирост прибыли от реализации продукции равен:

тыс. руб.

Прирост прибыли обусловлен влиянием следующих факторов:

цены:

тыс. руб.;

себестоимости:

тыс. руб.;

объема реализованной продукции:

тыс. руб.;

ассортимента реализованной продукции:

тыс. руб.

Проверка:

.

Относительные показатели:

цены:

;

себестоимости:

;

объема продукции:

;

ассортимента:

.

Совокупное изменение общей рентабельности за счет факторов прибыли от рентабельности продукции составляет:

.

5. Изменение общей рентабельности за счет основных и оборотных фондов:

;

а) за счет основных фондов:

;

б) за счет оборотных фондов:

.

Проверка: