11. Контроль за деятельностью банка.

11.1.Организация внутреннего контроля в банке.

Банк должен организовывать и оуществлять внутренний контроль, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме расчетно-кассовых документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль должен быть направлен на :

- обеспечение сохранности средств и ценностей;

- соблюдение клиентами требований законодательства по оформлению рачетно-кассовых документов;

- своевременное исполнение поручений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

- перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетно-кассовых документах, принимаемых к исполнению.

Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контрля, определяет сам банк исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки расчетно-кассовых документов.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются на основании расчетно-кассовых документов, имеющих подпись контролера. Оформление расчетно-кассового документа и его проверка удостоверяются подписями ответственного исполнителя и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц.

11.2.Внутренний банковский аудит

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской работы возлагаются на главного бухгалтера ( лицо, его заменяющее ).

Руководитель банка или лицо, им уполномоченное, обязаны обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования не по назначению.

Рабочие места сотрудников банка расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печатям, штампам, документам и бланкам банка, к автоматизированным рабочим местам сотрудников банка.

Обязательной и неотъемлимой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операци.

В процессе последующих проверок вскрываються причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к утранению недостатков.

Периодичность последующих проверок устанавливается главным бухгалтером банка.

Результаты последующих проверок оформляються справками. Руководитель банка или лицо, им уполномоченное, рассматривают составленную справку и принимают необходимые меры для устранения отмеченных недостатков.

Главный бухгалтер обязан осуществить контроль за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

3. Внешний банковский аудит.

Внешний аудит осуществляют аудиторы или аудиторские фирмы. В Республике Беларусь внешний аудит должен проводиться по мировым стандартам и по национальным стандартам.

Разработкой международных аудиторских стандартов занимается Международный комитет по аудиторской практике Международной федерации бухгалтеров.

Международные аудиторские стандарты предусматривают описание основных критериев, принципов и процедур, которые должны соблюдаться всеми аудиторами при осуществлении проверок вне зависимости от условий и целей аудита. Международные аудиторские стандарты носят рекомендательный характер, они определяют основные нормы и правила. Аудитор имеет право отступить от этих норм в случаях, если это необходимо для более эффективного достижения целей проверки.

В нашей стране международные стандарты использовались как основа для разработки национальных стандартов. Национальные стандарты есть в каждой стране.

Республиканские стандарты аудиторской деятельности являются обязательными для исполнения всеми аудиторскими организациями и частными аудиторами.

На государственном уровне банк проверяют различные органы, но важнейшим из них является Национальный банк Республики Беларусь.

За Нацбанком закреплено право надзора за деятельностью банков, филиалов и представительств банков по соблюдению ими безопасного и ликвидного функционирования.

Для этого в системе Национального банка существуют специальные надзорные структурные управления, основными целями которых является:

защита вкладчиков от плохого управления банком,

защита клиентов от системного риска (при банкротстве одного банка могут обанкротиться несколько банков, тем самым будет подорвано доверие к банковской системе),

формирование эффективной и конкурентоспособной банковской системы, которая отвечала бы потребностям общества,

разрешение проблемных ситуаций в банке, поддержание их надежности,

защита экономики от отрицательных явлений в банковской системе.

Управления организуют экономическую, методическую и контрольно-ревизионную работу, осуществляют регистрационные функции.

Основные задачи подразделений по надзору за деятельностью банков:

выработка и проведение мероприятий в области надзора за деятельностью банков,

содействие нормальному функционированию банков путем обеспечения им равных условий для конкуренции и развития,

осуществление контрольных и регулирующих функций в объеме, необходимым для обеспечения стабильности денежно-кредитной системы и защиты интересов кредиторов и вкладчиков,

выдача лицензий и осуществление надзора за юридическими лицами, занимающимися банковской деятельностью.

Банковский контроль может осуществляться в виде: документарного контроля, инспекции, ревизии, экономического анализа, регистрации и др. в ходе проверок используются: анализ счетов, записей и других документов банка, отчеты внутреннего и внешнего аудита, информация по крупным рискам, классификация рисов по категориям, анализ осведомленности банка о клиенте, его кредитоспособности, отчеты банка и др.

Проверяется работа банка по направлениям:

соблюдение нормативов отчислений в обязательные резервы, прядок совершения эмиссионно-кассовых операций, установление курсов валют и пр.,

соблюдение показателей ликвидности банка, экономических нормативов, создание обязательных резервов для компенсации потерь от невозврата долгов, степень рисков операций, страхование депозитных, вкладных, кредитных и других операций,

установление справедливого подхода ко всем клиентам: физическим и юридическим лицам, различным собственникам, акционерам и учредителям банков.

Свободная отчетность Банка составляется и представляется в порядке и в сроки, установленные соответствующими органами государственного управления, а также в соответствии с указаниями Банка по вопросам составления и представления отчетности, Табелем форм экономической и оперативной отчетности ОАО "Белагопромбанк ".

Годовой отчет Банка составляется и представляется в соответствии с Првилами составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Ресублики Беларусь от 28.12.2001 № 350, в следующем объме: бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменениях в капитале, отчет о движении денежных средств, примечания, учетная политика и пояснительная записка к годовому отчету, а также приложения установленной формы.

Годовой отчет и распределение прибыли Банка за отчетный год утверждаются Общим собранием акционеров Банка.

Банк публикует в официальных республиканских средствах массовой информации, уполномоченных распросранять правовую информацию, бухгалтерский баланс, отчет оприбыли и убытках, отчет об изменении в капитале за отчетный год после подтверждения достоверности годового отчета внешним аудитом, рассмотрения его Правлением Банка и утверждения Общим собранием акционеров, а также по состоянию на 1 апреля, 1 октября бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках по форме и в срок, устанавливаемые Национальным банком Республики Беларусь.

По итогам работы за 9 месяцев 2006 г. банком получена прибыль в размере 52 млрд. руб., что в 3,4 раза превышает финансовый результат за аналогичный период прошлого года. Рентабельность деятельности банка составила 13,3% - рост по сравнению с соответствующим периодом 2005 года в 2,6 раза. Рентабельность активов - 1,26% при 0,6% на 1.10.2005г.

Результаты проведенных аудиторских процедур показали, что проводимые банком операции в течение 2005 года осуществлялись в соответствии с Уставом, лицензиями, выданными Национальным банком Республики Беларусь, а также законодательством, регулирующим банковскую деятельность.