Практические задания Примеры решения задач:

1. Исходные данные: ООО «Агроснаб», расположенное в Москве, 11 февраля 2011 г. открыло филиал в другом регионе. Филиал имеет отдельный баланс и расчетный счет. По месту нахождения подразделения в феврале приобретены и введены в эксплуатацию основные средства. Это имущество учитывается на балансе филиала. Ставка налога на имущество в Москве и регионе равна 2,2 %.

В таблице приведены данные остаточной стоимости имущества по организации и подразделению за I квартал 2011 г.:

Дата	Остаточная стоимость основных средств, руб.
	по головному офису	по филиалу	всего по организации
01.01.2011	7 730 000	0	7 730 000
01.02.2011	7 650 000	0	7 650 000
01.03.2011	6 965 000	575 000	7 540 000
01.04.2011	6 919 000	561 000	7 480 000

Задание: Определить среднюю стоимость имущества и сумму авансовых платежей.

Средняя стоимость имущества за I квартал 2011 г.:

- по месту нахождения организации - 7 316 000 руб. [(7 730 000 руб. + 7 650 000 руб. + 6 965 000 руб. + 6 919 000 руб.) : 4];

- по филиалу – 284 000 руб. [(0 руб. + 0 руб. + 575 000 руб. + 561 000 руб.):4].

В бюджет перечисляется по местонахождению организации авансовый платеж в размере 40 238 руб. (7 316 000 руб. x 2,2 % : 4), по месту нахождения филиала – 1562 руб. (284 000 руб. x 2,2% : 4).

Ответ: 7 316 000 руб., 284 000 руб., 40 238 руб., 1 562 руб.

4.2 Транспортный налог методические указания

Транспортный налог был введен в Налоговый кодекс 28 главой.

Налогоплательщиками признаны лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Феде­рации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объек­тами налогообложения.

Практическая ситуация:

Торговая организация приобрела для продажи 10 автомобилей ВАЗ.

Хотя торговая организация и является собственником транспортных средств, она не будет являться плательщиком транспортного налога, поскольку транспортные средства, приобретенные специально для перепродажи, в органах ГИБДД не регистрируются.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транс­портные средства.

Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения, в частности, тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, промысловые морские и речные суда и др.

Практическая ситуация:

Согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся те лица, у которых доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

ООО «Пригородное» выращивает и продает овощи. Также предприятие продает тару: целлофановые пакеты и картонные коробки.

ООО «Пригородное» имеет на балансе тракторы и машины для перевозки минеральных удобрений. Чтобы узнать, может ли предприятие в текущем году использовать льготу по транспортному налогу, надо определить долю сельхозпродукции в общей выручке.

Выручка предприятия за текущий год составила 110 000 000 руб., в том числе:

- от реализации овощей – 80 000 000 руб.;

- от продажи пакетов и коробок – 30 000 000 руб.

Следовательно, доля сельскохозяйственной продукции в общей выручке равна:

(80000000 руб. : 110 000 000 руб.) х 100% = 72,73 %.

Таким образом, ООО «Пригородное» не будет платить транспортный налог со стоимости тракторов и машин, на которых развозят удобрения.

Практическая ситуация:

В декабре 2011 года у ООО «Зерновая компания» был угнан легковой автомобиль «ВАЗ-2105». ООО «Зерновая компания» заявило об этом в милицию. Там организации выдали справку о том, что автомобиль был угнан. В данном случае ООО «Зерновая компания» с 1 января 2012 года не должно платить транспортный налог по автомобилю «ВАЗ-2105».

Определение налоговой базы имеет свои особенности в зависимости от того, к какой группе относится транспортное сред­ство:

1. для транспортных средств, имеющих двигатели, нало­говая база представляет собой мощность двигателя в лошадиных силах;

2. для водных несамоходных транспортных средств – валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный налоговый период для организаций определен как первый квартал, полугодие и девять месяцев и право на его установление дано региональным органам власти.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Это ограничение уменьшения размера налоговых ставок не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.