- •Глава 1 экономическая сущность налогов и основы налогообложения методические указания
- •Глава 2 налоговая политика и налоговая система государства методические указания
- •Глава 3 федеральные налоги
- •3.1 Налог на добавленную стоимость методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •3.2 Акцизы методические указания
- •Налогоплательщиками признаются:
- •Порядок исчисления акциза
- •Практические задания
- •3.3 Налог на прибыль организаций методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •1. Исходные данные:
- •3.4 Налог на доходы физических лиц методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •3.5 Таможенная пошлина и таможенные сборы методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •3.6 Платежи за пользование природными ресурсами
- •3.6.1. Налог на добычу полезных ископаемых методические указания
- •3.6.2 Водный налог
- •3.6.3 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Практические задания Примеры решения задач
- •Стоимость добытых полезных ископаемых определяется исходя из сложившихся цен реализации за налоговый период без учета ндс.
- •Сумма налога по месторождению в:
- •3.7 Государственная пошлина методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач
- •Глава 4 региональные налоги и сборы
- •4.1 Налог на имущество организаций
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •4.2 Транспортный налог методические указания
- •Порядок исчисления налога
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •Глава 5 местные налоги и сборы
- •5.1 ЗеМельный налог
- •Практические задания Практическая ситуация решения задач:
- •5.2 Налог на имущество физических лиц методические указания
- •Практические задания Практическая ситуация решения задач:
- •Глава 6 специальные налоговые режимы
- •6.1 Единый сельскохозяйственный налог
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •6.2 Упрощенная система налогообложения методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •6.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности методические указания
- •Практические задания Примеры решения задач:
- •6.4. Патентная система налогообложения
- •Глава 7. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов
- •7.1. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Методические указания
- •7.2. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов методические указания
- •7.3. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений
- •Глава 8. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль методические указания
Практические задания Примеры решения задач:
1. Исходные данные: Организация планирует в 2014 году перейти на упрощенную систему налогообложения. Какой объект налогообложения выгоднее избрать организации в целях минимизации налогового бремени, если предполагаемые доходы составят 12 000 000 рублей, а предполагаемые расходы, уменьшающие доходы, составят 7 500 000 рублей.
Задание: Определить, что для данной организации выгоднее выбрать в качестве объекта налогообложения
Решение
Произведем расчет суммы налога отдельно для каждого объекта налогообложения и сравним полученные результаты.
1) При выборе в качестве объекта налогообложения доходов, налоговая ставка установлена в размере 6% (п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).
12 000 000 × 6% = 720 000 рублей (сумма налога, если объект налогообложения – доходы)
2) При выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, налоговая ставка установлена в размере 15% (п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ)
12 000 000 – 7 500 000 = 4 500 000 руб. (налоговая база)
4 500 000 × 15% = 675 000 руб.
Ответ: Таким образом, мы видим, что для данной организации выгоднее выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. Исходные данные: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За II квартал текущего налогового периода доходы составили 32600 тыс. руб., расходы — 26800 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство остаточной стоимостью 220 тыс. руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 1600 тыс. руб. (два станка стоимостью 800 тыс. руб. каждый), из них один введен в эксплуатацию (на сумму 800 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 740 тыс. руб.
Задание: Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение
1. Определим сумму доходов. Исходя из условия задачи доходы равны 32820 тыс. руб. (32600 + 220). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации.
2. Рассчитаем величину расходов. Они (за исключением расходов по приобретению основных средств) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию. Таким образом, сумма расходов будет равна:
26800 + 800 = 27600 (тыс. руб.).
3. Определим налоговую базу:
32820 – 27600 = 5220 (тыс. руб.).
4. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка. Возможная сумма уменьшения налоговой базы:
По условию задачи убыток предыдущего периода составил 740 тыс. руб., Налоговая база уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период.
5. Налогооблагаемая база равна:
5220 - 740 = 4480 (тыс. руб.).
6. Сумма налога составит:
4480 х 15% : 100% = 672 (тыс. руб.).
7. Налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается наибольшая из сравниваемых величин. Минимальный налог определяется в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.
Исходя из условий и решения задачи доходы составляют 32820 тыс. руб. Минимальный налог равен 328,2 тыс. руб., что меньше полученной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 672 тыс. руб.
Ответ: 672 тыс. руб.