12.3. Судебно-бухгалтерская экспертиза правильности составления расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

При рассмотрении налоговых споров в арбитражных судах для установления достоверности информации, отраженной в аналитических регистрах налогового учета, назначается судебно-бухгалтерская экспертиза.

Эксперт-бухгалтер в результате экспертизы должен устано­вить правильность расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Налогоплательщик составляет расчет налогооблагаемой базы за отчетный период в соответствии с нормами, установленны­ми Налоговым кодексом Российской Федерации, исходя из дан­ных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Согласно законодательству расчет налогооблагаемой базы должен содержать следующие данные:

1. период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);

2. сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;

3) сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;

4) прибыль (убыток) от реализации;

5) сумму внереализационных доходов;

6) сумму внереализационных расходов;

7) прибыль (убыток) от внереализационных операций;

8) итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период.

В результате проведенных исследований эксперт-бухгалтер должен установить соответствие фактической налогооблагае­мой базы, отраженной в аналитических налоговых регистрах, данным регистров бухгалтерского учета, а также расчету нало­га на прибыль.

Для этого эксперт использует любые специаль­ные методы и специальные приемы судебно-бухгалтерской эк­спертизы:

- формальную проверку первичных документов, аналити­ческих регистров налогового учета, декларации по налогу на прибыль и Отчета о прибылях и убытках;

- арифметическую проверку первичных документов, анали­тических регистров налогового учета, декларации по налогу на прибыль и Отчета о прибылях и убытках;

- нормативную проверку составления первичных документов, аналитических регистров налогового учета, декларации по налогу на прибыль и Отчета о прибылях и убытках;

- сопоставление данных первичных документов, аналити­ческих регистров налогового учета, декларации по налогу на прибыль и Отчета о прибылях и убытках.

Кроме того, эксперт-бухгалтер при оценке представленных ему документов налогового учета для своих выводов и их обоснова­ния может использовать общенаучные методы исследования.

Вопросы для самоконтроля.

1. Что такое налоговый учет?

2. Сформулируйте основные принципы организации налогового учета.

3. Как формируется налоговая база в налоговом учете?

4. Особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы по документам налогового учета.

13. Заключение эксперта-бухгалтера