Вопросы для самоконтроля.

1. Как развивалась судебно-бухгалтерской экспертиза в России?

2. Понятие судебных экспертиз и их использование в правоохранительной деятельности.

3. Что такое судебно-бухгалтерская экспертиза?

4. В чем проявляется специфика судебно-бухгалтерской экспертизы?

5. Охарактеризуйте предмет и метод судебно-бухгалтерской экспертизы.

6. Специальные приемы судебно-бухгалтерской экспертизы.

7. Что такое приемы частной методики в судебно-бухгалтерской экспертизе?

8. Основные принципы судебно-бухгалтерской экспертизы.

9. Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой и ревизией.

2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы

2.1. Понятие и правовая классификация документов в судебно-бухгалтерской экспертизе

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются первичные и сводные документы бухгалтерского учета, содержащие фактические данные, необходимые для дачи экспертного зак­лючения.

Документы служат средством исследования судебно-бухгалтерской экспертизы, так как:

1) в бухгалтерском учете осуществляется документальная регистрация хозяйственных операций;

2) в народном хозяйстве документы служат средством проверки исполнения и анализа хозяйственных операций в организации;

3) в уголовном и арбитражном (гражданском) процессуальном законодательстве документы являются источниками доказательств.

Документ от лат. documentum — доказательство, свидетель­ство.

По форме документ является письмен­ным актом, в котором находят отражение определенные юри­дические факты.

По содержанию - это результат определенной волевой деятельности составившего его лица, за исключением доказательств, которые по форме не предусматривают подписи юридических и физических лиц.

C точки зрения судебно-бухгалтерской экспертизы, документ – это письменный акт, содержащий определенные реквизиты и отражающий хозяйственные операции и другие факты, с которыми закон связывает наступление экономико-правовых последствий.

В хозяйственной деятельности организации документ – это носитель как экономической, так и юридической информации, которая представляет собой сведения о движении товарно-материальных ценностей, денежных средств и других ресурсов организации, то есть в документах отражается динамика собственности.

Все документы в уголовном (гражданском) деле с позиции их правовой классификации и значимости (доказательности) делят:

1) на доброкачественные и недоброкачественные;

2) на бухгалтерские;

3) на другие материалы дела.

Доброкачественные — по форме и содержанию соответствуют правилам, которые отражены в законодательстве, и имеют доказательную силу.

Недоброкачественные — не отвечают требованиям закона и не имеют доказательной силы. Причем недоброкачественные по форме документы (то есть неправильно оформленные), но отражающие реальные операции в неискаженном виде, принимаются как бесспорные доказательства совершения изложенных в них операций.

Недоброкачественные документы, неправильно отражающие производственные операции (искажающие их содержание), яв­ляются подложными и делятся на две группы: фальсифициро­ванные и документы, содержащие ложные сведения.

Фальсифицированные документы имеют подчистки, подписки, поддельные подписи и т.п., что устанавливает эксперт-кримина­лист (если подобные документы следователь все-таки предлагает эксперту-бухгалтеру, то последнего необходимо об этом уведомить).

Документы, содержащие ложные сведения, правильно оформлены, но отражают искаженные по содержанию хозяйственные операции. Их в свою очередь делят на:

- товарные, несущие количественно искаженную информа­цию о реально существующем имуществе организации;

- бестоварные, которые оформляют движение не существующих товарно-материальных ценностей (не поступивших или израсходованных по иному назначению), или же эти ценности остались без движения (авансовый отчет по командировке, которая не существовала).

Документ имеет доказательственное значение, только если он оформлен по установленной законодательством форме, с соблюдением всех реквизитов.